【正文】 執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”。該欄應(yīng)等于第5至8欄之和。輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發(fā)票填寫本欄。2013年8月1日之后增值稅一般納稅人取得的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，不再按發(fā)票票面“金額”乘以7％扣除率計(jì)算填寫“稅額”，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該欄應(yīng)等于第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”與第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”數(shù)據(jù)之和。“四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)和適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應(yīng)稅服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫。②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。筆者注：分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)部分填報(bào)到本行的有關(guān)欄次內(nèi)：“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”各欄，要求填寫的是按稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，而不是按預(yù)征率計(jì)算的應(yīng)納稅額。主要包括試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)及試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。5%征收率：油氣田企業(yè)。該欄不按第14列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的銷項(xiàng)稅額填寫。①本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。②本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額。（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。筆者注：13%稅率（銷售糧食，食用油，天然氣等國家規(guī)定按13%稅率征收的貨物）、11%稅率（交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人）、6%稅率（營改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項(xiàng)。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項(xiàng)第③點(diǎn)的說明?！翱鄢蟆薄颁N項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。其他納稅人不填寫?！凹{稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。三、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明（一）“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。（五十一）第37欄“本期入庫查補(bǔ)稅額”：反映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查而實(shí)際入庫的增值稅額，包括按一般計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額。即：本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額（第34欄）= 應(yīng)納稅額合計(jì)（第24欄）①分次預(yù)繳稅額（第28欄）②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額（第29欄）如果納稅人未發(fā)生分次預(yù)繳稅額或者出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額，其本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額應(yīng)為應(yīng)納稅額合計(jì)（第24欄）。即：期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）（第32欄）= 應(yīng)納稅額合計(jì)（第24欄）+ 期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）（第25欄）+ 實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額（第26欄）本期已繳稅額（第27欄）【案例】某納稅人當(dāng)期的應(yīng)納稅額合計(jì)20萬元，上期申報(bào)計(jì)算應(yīng)繳但尚未入庫的稅款為25萬元，本期10日繳納上期應(yīng)納稅額為25萬元，則本期期末未繳稅額為：期末未繳稅額= 20萬元＋25萬元－25萬元= 20萬元（四十七）第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。（四十五）第31欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補(bǔ)增值稅額。不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。按表中所列公式計(jì)算填寫。（三十九）第25欄“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫。按簡易辦法征稅銷售額=1000元簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=40元應(yīng)納稅額減征額=40247。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。按以下公式計(jì)算填寫：本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》（第10列第8至11行之和第10列第14行）+（第14列第12行至13行之和第14列第15行）筆者注：第一個(gè)括弧內(nèi)是應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)減去“其中：即征即退項(xiàng)目”的“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”后的“應(yīng)納稅額”本月數(shù)。，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。即：“銷項(xiàng)稅額”小于“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”形成期末留抵稅額。按以下公式計(jì)算填寫：“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”。，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”；一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝（第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”）一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例；一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料（一）》第10列第3行之和第10列第6行）247。（三十二）第18欄“實(shí)際抵扣稅額”，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”≤《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》第19欄。（二十八）第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。（2）本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。其試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。（二十六）第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。（2）對于國務(wù)院另有規(guī)定的少數(shù)出口貨物，目前為止，包括納稅人出口的原油，援外出口貨物；國家禁止出的貨物（包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等）、糖，不適用零稅率，按照內(nèi)銷貨物的規(guī)定征收增值稅。表示“免稅”的“銷售額”之和。（二十二）第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。筆者注：，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。（二十）第6欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按簡易計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。筆者注：匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅的銷售額填入按簡易辦法計(jì)稅銷售額。即全部征稅項(xiàng)目的本月納稅檢查調(diào)整銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，而應(yīng)填入“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。筆者注：營改增納稅人的應(yīng)稅服務(wù)，不填寫本欄。表示“其中：即征即退項(xiàng)目”的“銷售額”之和。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。（十四）“本年累計(jì)”列：一般填寫本內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。（十）“登記注冊類型”：按納稅人稅務(wù)登記證的欄目內(nèi)容填寫。（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。（六）本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的項(xiàng)目。（三）本表及填寫說明所稱“應(yīng)稅服務(wù)”，是指 營業(yè)稅 改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。第四篇：關(guān)于最新《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人)填寫說明的解讀關(guān)于新《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人）填寫說明的解讀本納稅申報(bào)表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于 增值稅 一般納稅人（以下簡稱納稅人）。小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷售貨物銷售額20000元，開具通用手工版發(fā)票；提供交通運(yùn)輸服務(wù)50000元，到主管局代開了貨運(yùn)專票；當(dāng)月銷售使用過的貨車35000元（含稅價(jià)格），已到二手車交易市場辦理完手續(xù)并且已經(jīng)預(yù)繳了增值稅，請問報(bào)表如何填寫？答：第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”中：填寫銷售貨物的銷售額20000；“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”“應(yīng)稅服務(wù)”中：填寫提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)銷售額50000 第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“應(yīng)稅勞務(wù)”中：填寫代開貨運(yùn)專票銷售額50000。小規(guī)模納稅人當(dāng)月只有一筆銷售額，已到主管局代開增值稅專用發(fā)票并且已預(yù)繳了稅款，如何填報(bào)報(bào)表？答：第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票上的銷售額；第10欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票的稅額； 第13欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫因代開專用發(fā)票已經(jīng)入庫的稅額。（四）納稅檢查調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，納稅人補(bǔ)稅后，當(dāng)期又開具了發(fā)票，此種情況，當(dāng)期如何填報(bào)報(bào)表？答：附表一：企業(yè)在查補(bǔ)稅款當(dāng)期開具銷售發(fā)票，當(dāng)期查補(bǔ)的銷售額/稅額需要一并計(jì)入“開具稅控增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”中，再將查補(bǔ)的銷售額/稅額在“未開具發(fā)票”中填寫負(fù)數(shù)，“納稅檢查調(diào)整”中填寫正數(shù)。生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差如何填報(bào)報(bào)表？ 答：附表二：生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差填寫在第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中。外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，如何填報(bào)報(bào)表？答：由于外貿(mào)企業(yè)是內(nèi)外銷分開核算的，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分不在增值稅申報(bào)表“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中體現(xiàn)。第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”100％=17247。主表：將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一填入第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》，票面金額9千元，如何填報(bào)報(bào)表？ 答：附表二：將數(shù)據(jù)填入第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中，其中稅額欄填寫發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅與13%扣除率的乘積。一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票5張，稅額5850元；鐵路運(yùn)輸發(fā)票1張，稅額4000元，其中運(yùn)費(fèi)和鐵建基金3500元；企業(yè)購買貨車取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票1張，稅額35100元，如何填報(bào)報(bào)表？答：增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單錄入：在征期內(nèi)將鐵路運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)填入。第11欄“銷項(xiàng)稅額”，填寫當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。主表：一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。第三篇：一般納稅人、小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表填報(bào)問題解答一般納稅人（一）一般企業(yè)企業(yè)提供離岸服務(wù)外包服務(wù)取得收入100萬，營改增之后還繼續(xù)享受免稅政策，請問需要填寫在主表哪一欄？是否需要換算？答：附表一：將“離岸外包服務(wù)收入額”填寫在第19欄“免稅應(yīng)稅服務(wù)”項(xiàng)下。包含接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專用發(fā)票》，不包含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。（1）“金額”欄：填寫《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》“金額”欄數(shù)據(jù)、接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)而取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“合計(jì)金額”欄數(shù)據(jù)之和。包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等。3．第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”，填寫本期認(rèn)證相符，但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，包括外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)供出口的貨物。1．第22至26欄數(shù)據(jù)包括防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況。5．第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”，填寫按簡易征收辦法征稅貨物用，按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。3．第15欄“非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)用”，填寫用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。已經(jīng)抵扣按稅法規(guī)定不得抵扣應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。9．第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”，“稅額”欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（1）“金額”欄：填寫鐵路、航空、管道及海運(yùn)等運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)“金額”欄數(shù)據(jù)、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》“金額”欄數(shù)據(jù)、接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)而取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票