增值稅納稅籌劃-wenkub.com
2024-08-25 10:57 本頁(yè)面
【正文】 現(xiàn)在該公司有兩套方案可供選擇。 方案 1：直接贈(zèng)送熱水器。如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃可少交增值稅。從增值稅角度，應(yīng)選擇什么樣的運(yùn)輸方式？ 籌劃 5: 關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃 ?二、基本原理案例 ?分析：物耗比例 =100/400=25% 方案 1:自營(yíng)方式的抵扣稅額 =100*17%=17萬(wàn)元 方案 2：外購(gòu)其他企業(yè)抵稅 =400*7%=28萬(wàn)元 方案 3：外購(gòu)自己獨(dú)立的運(yùn)輸?shù)侄?=400*（ 7%3%)=16萬(wàn)元 決策：選擇方案 2。 ? 外購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)用取得運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票（普通發(fā)票），可按運(yùn)費(fèi)加建設(shè)基金的 7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。預(yù)計(jì)2020年度的營(yíng)業(yè)狀況與 2020年基本一致。假設(shè)該廠 2020年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況與 2020年基本相同，該廠有兩套方案可供選擇。 籌劃 4: 關(guān)于混合銷(xiāo)售行為與兼營(yíng) 非應(yīng)稅勞務(wù)行為 ?二、籌劃原理 ?對(duì)于混合銷(xiāo)售： 方法二：將非應(yīng)稅勞務(wù)獨(dú)立出來(lái)。前項(xiàng)經(jīng)營(yíng)的增值稅稅率為 17%，后項(xiàng)經(jīng)營(yíng)的增值稅稅率為 13%。 (1+17%) 17％＝ 15 ? 進(jìn)貨成本＝ 100－ 15（ 1＋ 10％）＝ ? 方案２：從小規(guī)模納稅人進(jìn)貨 ? 進(jìn)貨總價(jià)＝ 10 8＝ 80 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 0 ? 進(jìn)貨成本＝ 80 ? 決策：選擇小規(guī)模納稅人可節(jié)約 。 ? 方案 2:從小規(guī)模納稅人那里進(jìn)貨，價(jià)格為 8元 /件，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 思考： ? 增值率與抵扣率之間有什么關(guān)系？ 籌劃２ :關(guān)于供貨人類(lèi)型的選擇 ?一、政策依據(jù) ?增值稅一般納稅人可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ?一般情況下增值稅一般納稅人的產(chǎn)品價(jià)格要高于小規(guī)模納稅人 折讓率無(wú)差別點(diǎn)法 籌劃２ :關(guān)于供貨人類(lèi)型的選擇 ? 折讓率 =（一般納稅人含稅單價(jià)一小規(guī)模納稅人含稅單價(jià)）/一般納稅人含稅單價(jià) ? 折讓率無(wú)差別點(diǎn)法就是當(dāng)從一般納稅人采購(gòu)的成本與從小規(guī)模納稅人采購(gòu)的成本相等時(shí)的折讓率。 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?一、政策依據(jù) ?一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn) ?小規(guī)模納稅人可以一般納稅人轉(zhuǎn)化，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模 方法二：抵扣率無(wú)差別點(diǎn)法 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?抵扣率 =購(gòu)進(jìn)額 /銷(xiāo)售額 ?抵扣率無(wú)差別點(diǎn)是指當(dāng)一般納稅人應(yīng)納稅增值稅等于小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅時(shí)的抵扣率 方法二：抵扣率無(wú)差別點(diǎn)法 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?二、籌劃原理 ? S一代表不含稅銷(xiāo)售額 ? P一代表不含稅購(gòu)進(jìn)額 ? D一代表抵扣率 ? T銷(xiāo) 一代表銷(xiāo)售的增值稅率 ? T進(jìn) 一代表采購(gòu)的增值稅率 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 二、籌劃原理 一般納稅人銷(xiāo)貨稅率（ %） 一般納稅人進(jìn)貨稅率（ %） 小規(guī)模納稅人征收率（ %） 抵扣率無(wú)差別點(diǎn)（ %） 17 17 3 17 13 3 13 13 3 13 17 3 抵扣率無(wú)差別點(diǎn)決策表 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 決策標(biāo)準(zhǔn)： ? 當(dāng)實(shí)際抵扣率 =抵扣率無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，兩種身份稅收負(fù)擔(dān)一致。 方案 1：以一般納稅人的身份存在。但是，該企業(yè)準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，只占銷(xiāo)項(xiàng)稅額的 10%。 ?試分析該企業(yè)作為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人比較有利？ 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 三、基本原理案例： ? 分析： ? １、增值率＝（ 95－ 40）／ 95＝ ％ ＞ ％ ? 應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份。 ?當(dāng)實(shí)際增值率 增值率無(wú)差別點(diǎn)時(shí) ,應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份 。 ? 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，從 2020年 3月20日起，只要同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件的，也 可以 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。 1
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