【正文】 ?退稅 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 （ 130%） 30% ? =77 （萬元） ?應納增值稅 ? =（ 150 000+30 000+77 ） 17% ? =43 （元） 知識點 2：賬務處理 ?借：原材料（庫存商品） ? 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） ? 貸：應付賬款（其他貨幣資金） 1. 國家對貨物出口的政策措施 工作任務五：生產(chǎn)企業(yè) “ 免、抵、退稅 ” 申報 2. 免、抵、退稅的含義 知識點 1：出口退稅的基本規(guī)定 ?（免）稅的基本政策 ? 出口免稅并退稅 ? 出口免稅但不退稅 ?因在前一道生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)是免稅的。 工作任務四：進口貨物應納稅額的計算 ?東 方進出口公司 2022年 3月進口化妝品一批，關(guān)稅完稅價格經(jīng)海關(guān)核定為 150 000元（人民幣，下同），關(guān)稅為 30 000元。 第一部分：計稅依據(jù) ? 4~5欄： ? 第 4欄 ? 銷售使用過的固定資產(chǎn)的不含稅銷售額 ? =3 000247。 《 增值稅納稅申報表 》 填寫說明 ?小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在 《 增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人） 》 第 4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第 5欄。 業(yè)務 5：賬務處理 ?將設備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 ? 借：固定資產(chǎn)清理 5 000 ? 累計折舊 1 500 ? 貸：固定資產(chǎn) 6 500 業(yè)務 5：賬務處理 ?收取貨架的款項 ? 銷售貨架的不含稅銷售額 =3000247。 （ 1+17%） 17% ? =3 600 247。 ? （ 6） 10月 31日，匯總本月直接向附近居民銷售餅干、蛋糕等糕點的情況：未開具發(fā)票，實現(xiàn)含增值稅銷售額為 10 000元，成本為 6 000元。具體情況是： 3月 10日，麗友公司以直接收款方式向芳芳食品部銷售一批蛋糕，貨物于當日發(fā)出，并開出增值稅普通發(fā)票，但是由于芳芳食品部資金緊張，一直未付款。 ?借：應收賬款 936 000 ? 貸：主營業(yè)務收入 ——焦油 800 000 ? 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 136 000 月末結(jié)賬 ? 月末結(jié)轉(zhuǎn) ? 借：應交稅費 ——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 133 ? 貸：應交稅費 ——未交增值稅 133 ? 下個月繳納稅款 ? 借：應交稅費 ——未交增值稅 135 ? 貸：銀行存款 135 知識點 5：納稅申報程序 填寫 納稅 申報 附表、 主表 準備 納稅 申報 的資料 申報， 稅務機關(guān) 開具 稅收繳款書 到銀行劃款 記賬 納稅申報表的填寫 ?將附表 3的信息轉(zhuǎn)入附表 2 ?附表 2的信息轉(zhuǎn)入主表，再手工填寫主表的“ 2 2 30”，完成主表的填寫工作。 ?煤氣的增值稅稅率為 13%，銷售煤氣的銷項稅款 =1 800 000 13%=175 500元 ?會計分錄： ? 借：銀行存款 1 525 500 ? 貸：主營業(yè)務收入 ——煤氣 1 350 000 ? 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 175 500 ?14． 5月 30日匯總本月公司職工家庭用煤氣5000m3。 ?11． 5月 29日，購進原料煤一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，且該發(fā)票已經(jīng)通過稅務機關(guān)的認證。該批原料煤的成本為 96 900元，企業(yè)作為待處理損失處理。 ?進項稅額＝ 1 700（元） ?會計處理為： ? 借：原材料 ——配件 10 000 ? 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 1 700 ? 貸：銀行存款 11 700 ?8． 5月 20日，銷售使用過的貨運汽車 1輛，含增值稅銷售收入為 104 000元。 ?銷項稅額＝ 350 000 17%=59 500（元） ?收到款項合計： 409 500元 ?收到款項時的會計處理為： ? 借：銀行存款 409 500 ? 貸：預收賬款 409 500 ?發(fā)出貨物時的會計處理為： ? 借：預收賬款 409 500 ? 貸：主營業(yè)務收入 ——焦碳 350 000 ? 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 59 500 ?結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄略。 ?進項稅額＝ 420＋ 500 7％＝ 455（元） ?會計處理為： ? 借：原材料 14 465 ? 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 455 ? 貸：銀行存款 14 920 ? 11日，購進一臺機器設備，取得一張增值稅專用發(fā)票，上面注明價款 10 000元，增值稅稅款1 700元；支付運費 200元，取得運費發(fā)票一張。 四、 《 納稅申報表 》 填寫說明 增值稅納稅申報主表 本期銷售情況明細 本期進項稅額明細 固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表 五、納稅申報實例 ?1．“應交稅費 ——應交增值稅”賬戶期初借方余額 20 000元； ? 期初“應交稅費 ——應交增值稅”借方余額填入主表第 13欄 ?2． 5月 8日，從一煤礦購進原料煤 2 000噸，并取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，且該發(fā)票已經(jīng)通過稅務機關(guān)的認證，發(fā)票上注明價款 600 000元，增值稅稅款 102 000元；取得運輸部門開具的運費發(fā)票一張，金額 20 000元。 ?凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 ?某企業(yè) 2022年 2月 28日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為 10000元，借方的進項稅額為 8000元， 已交稅費為 9000元。 ? 原銷售的不含稅價值為 10000元，銷項稅額為 1700元的貨物被退回，假設已經(jīng)按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。 ? 借：銀行存款 3510 ? 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 510 ? 貸：原材料 3000 2.“已交稅費 ” 專欄 ?本月 繳納 本月 的增值稅款 ? 3月 15日繳納 3月 1~10日應該繳納的增值稅 10萬元 ? 借：應交稅費 ——應交增值稅（已交稅費） 10 ? 貸：銀行存款 10 3.“減免稅款 ”專欄 ?反映企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅款。 銷售方式 納稅義務發(fā)生時間 直接收款 收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當天 托收承付和委托銀行收款 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 賒銷和分期收款 書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； 預收貨款方式 貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； 視同銷售方式 納稅義務發(fā)生時間 委托其他納稅人代銷貨物 收到代銷清單、收到全部或者部分貨款、發(fā)出代銷貨物滿 180天的當天 銷售代銷貨物 銷售貨物的當天 其他視同銷售行為 移送使用的當天 需要完成的工作 ?請大家根據(jù)資料，完成以下任務： ? 計算銷項稅額 ? 進行賬務處理 ? 填寫附表一 知識點 2：進項稅額的確定、核算 ?準予抵扣的進項稅額 ?不準抵扣的進項稅額 ?扣稅憑證的認證與比對 ?會計核算 一、準予抵扣的進項稅額 ?從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； ?從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 視同銷售行為的賬務處理 ?借：銷售費用（利潤分配、長期股權(quán)投資等） ? 貸：庫存商品（主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入等） ? 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 五、銷貨退回或折讓的稅務處理 ?根據(jù)規(guī)定，開具紅字增值稅專用發(fā)票 ?一般納稅人因