【正文】 ? =1500*17%500*17%=170萬元 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅 =1500*3%=45萬元 ? 可節(jié)稅 =17045=125萬元?，F(xiàn)在該企業(yè)有兩套方案可供選擇。假設(shè)銷售和采購環(huán)節(jié)增值稅率均為 17％。增值稅 納稅籌劃 第二章 2 ? 一、政策依據(jù) ? 增值稅納稅人的分類 劃分標(biāo)準(zhǔn)： ? 會計核算是否健全 ? 企業(yè)規(guī)模大小 ? 小規(guī)模納稅人 ? 是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納人 ? 一般納稅人 ? 指年銷售額超過小規(guī)模納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納人 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 3 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 ?從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 ?以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人 如：工業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額在 50萬元（含）以下 年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以上 ?批發(fā)或零售貨物的納稅人 如：商業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額在 80萬元（含）以下 年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以上 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 4 增值稅一般納稅人身份的界定 ? 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的， 必須 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?三、基本原理案例： ?某企業(yè)全年購進(jìn)的原材料為 40萬元（不含稅），實現(xiàn)銷售額 95萬元（不含稅）。所以，該企業(yè)作為一般納稅人的增值稅稅負(fù)要遠(yuǎn)大于小規(guī)模納稅人。試分析該企業(yè)作為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人比較有利？ 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?三、基本原理案例 ? 分析： ? （ 1）可以將該部分業(yè)務(wù)獨立出去成立一個企業(yè)，從而可以選擇按一般納稅人身份。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)選擇方案 1進(jìn)貨渠道還是方案 2進(jìn)貨渠道 籌劃２ :關(guān)于供貨人類型的選擇 ?三、基本原理案例 ?分析： ?折讓率＝（ 10－ 8）／ 10＝ 20％＞ % 應(yīng)選擇從小規(guī)模納稅人進(jìn)貨。 ? 兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為： 依納稅人核算水平 ：征兩稅 ：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 籌劃 4: 關(guān)于混合銷售行為與兼營 非應(yīng)稅勞務(wù)行為 ?二、籌劃原理 ?對于混合銷售： 方法一：盡量提高非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，選擇交營業(yè)稅。 籌劃 4: 關(guān)于混合銷售行為與兼營 非應(yīng)稅勞務(wù)行為 ? 二、籌劃原理案例 1 ? 分析： ? 方案 1：應(yīng)納增值稅 =110/(1+17%)*17%30/（ 1+17%）*17%= ? 應(yīng)納附加稅費 =*10%= ? 共納稅稅費 =+= ? 方案 2：應(yīng)納營業(yè)稅 =110*3%= ? 應(yīng)納附加稅費 =*10%= ? 共納稅費 =+= ? 決策：方案 2比方案 1節(jié)稅 = ? 所以應(yīng)選擇方案 2 ? 籌劃 4: 關(guān)于混合銷售行為與兼營 非應(yīng)稅勞務(wù)行為 ? 二、籌劃原理案例 2 ? 某大型商場的財務(wù)部經(jīng)理于 2020年 12月底對該商場的經(jīng)營情況做綜合分析時發(fā)現(xiàn)：該商場在 2020年度銷售各種型號的空調(diào) 5243臺，取得安裝調(diào)試和維修服務(wù)收入 953860元元 。 運費的扣稅平衡點 籌劃 5: 關(guān)于運輸費用的籌劃 ? 二、基本原理 情況 二：自營和外購（運輸公司為本公司獨立出來的企業(yè)） 假設(shè)運輸費用中物耗比例為 X，運費總額為 y 則 :外購可扣稅 4%Y 自營可扣稅 17XY 令兩者相等，則 X＝ ％， 籌劃決策：如果物耗比例＞ ％，則一般選擇自營較劃算，反之應(yīng)選擇外購。假設(shè)某套房屋的售價為 20萬元，熱 水器價格為 2020元。