增值稅納稅籌劃-在線瀏覽
2024-11-01 10:57本頁面
【正文】 策依據(jù) ?一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn) ?小規(guī)模納稅人可以一般納稅人轉(zhuǎn)化，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模 方法二：抵扣率無差別點(diǎn)法 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?抵扣率 =購進(jìn)額 /銷售額 ?抵扣率無差別點(diǎn)是指當(dāng)一般納稅人應(yīng)納稅增值稅等于小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅時(shí)的抵扣率 方法二：抵扣率無差別點(diǎn)法 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?二、籌劃原理 ? S一代表不含稅銷售額 ? P一代表不含稅購進(jìn)額 ? D一代表抵扣率 ? T銷 一代表銷售的增值稅率 ? T進(jìn) 一代表采購的增值稅率 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 二、籌劃原理 一般納稅人銷貨稅率（ %） 一般納稅人進(jìn)貨稅率（ %） 小規(guī)模納稅人征收率（ %） 抵扣率無差別點(diǎn)（ %） 17 17 3 17 13 3 13 13 3 13 17 3 抵扣率無差別點(diǎn)決策表 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 決策標(biāo)準(zhǔn)： ? 當(dāng)實(shí)際抵扣率 =抵扣率無差別點(diǎn)時(shí)，兩種身份稅收負(fù)擔(dān)一致。試分析該企業(yè)作為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人比較有利？ 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?三、基本原理案例 ? 分析： ? （ 1）可以將該部分業(yè)務(wù)獨(dú)立出去成立一個企業(yè)，從而可以選擇按一般納稅人身份。 思考： ? 增值率與抵扣率之間有什么關(guān)系？ 籌劃２ :關(guān)于供貨人類型的選擇 ?一、政策依據(jù) ?增值稅一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不可以使用增值稅專用發(fā)票 ?一般情況下增值稅一般納稅人的產(chǎn)品價(jià)格要高于小規(guī)模納稅人 折讓率無差別點(diǎn)法 籌劃２ :關(guān)于供貨人類型的選擇 ? 折讓率 =（一般納稅人含稅單價(jià)一小規(guī)模納稅人含稅單價(jià)）/一般納稅人含稅單價(jià) ? 折讓率無差別點(diǎn)法就是當(dāng)從一般納稅人采購的成本與從小規(guī)模納稅人采購的成本相等時(shí)的折讓率。 籌劃２ :關(guān)于供貨人類型的選擇 ?二、籌劃原理 ?同理：當(dāng)從一般納稅人采購取得 17％的增值稅專用發(fā)票，從小規(guī)模納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的 3％的增值稅專用發(fā)票時(shí) ? Y= ? 折讓率 =（ YX） /Y =％ 籌劃２ :關(guān)于供貨人類型的選擇 ?二、籌劃原理 各類發(fā)票購貨成本平衡關(guān)系表 供貨人類型 17%增值稅專用發(fā)票 13%增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票 3%征收率發(fā)票 籌劃２ :關(guān)于供貨人類型的選擇 ?二、籌劃原理 各類發(fā)票折讓率無差別點(diǎn)表 供貨人類型 17%增值稅專用發(fā)票 13%增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票 % % 3%征收率發(fā)票 % % 籌劃２ :關(guān)于供貨人類型的選擇 ? 三、基本原理案例 ? 某企業(yè)屬于一般納稅人，其所用的原材料有兩種進(jìn)貨渠道。 ? 方案 2:從小規(guī)模納稅人那里進(jìn)貨，價(jià)格為 8元 /件，不能開具增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)選擇方案 1進(jìn)貨渠道還是方案 2進(jìn)貨渠道 籌劃２ :關(guān)于供貨人類型的選擇 ?三、基本原理案例 ?分析： ?折讓率＝（ 10－ 8）／ 10＝ 20％＞ % 應(yīng)選擇從小規(guī)模納稅人進(jìn)貨。 (1+17%) 17％＝ 15 ? 進(jìn)貨成本＝ 100－ 15（ 1＋ 10％）＝ ? 方案２：從小規(guī)模納稅人進(jìn)貨 ? 進(jìn)貨總價(jià)＝ 10 8＝ 80 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 0 ? 進(jìn)貨成本＝ 80 ? 決策：選擇小規(guī)模納稅人可節(jié)約 。 籌劃 3:關(guān)于兼營不同稅率的貨物和應(yīng)稅勞務(wù) ?二、籌劃原理 ?在會計(jì)核算時(shí)應(yīng)選擇分別核算 籌劃 3:關(guān)于兼營不同稅率的貨物和應(yīng)稅勞務(wù) ? 三、籌劃原理案例 ? 某鋼材堿屬于增值稅一般納稅人。前項(xiàng)經(jīng)營的增值稅稅率為 17%，后項(xiàng)經(jīng)營的增值稅稅率為 13%。 ? 兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為： 依納稅人核算水平
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