增值稅納稅籌劃-文庫吧
2025-07-26 10:57 本頁面
【正文】 方案 2：分立成兩個企業(yè)，以小規(guī)模納稅人身份存在。 從節(jié)稅的角度出發(fā)，該企業(yè)應當選擇哪套方案。 籌劃 1:關于增值納稅人身份的選擇 ?四、實戰(zhàn)案例： 分析： 方案 1：以一般納稅人身份納稅 銷項稅額 =100*17%=17萬 進項稅額 =17*10%= 應納增值稅 == 方案 2：分立成兩個企業(yè)，以小規(guī)模納稅人身份納稅 A企業(yè)應納增值稅 =50*3%= B企業(yè)應納增值稅 = 50*3%= 合計應納增值稅 =3萬元 節(jié)稅 ==。 籌劃 1:關于增值納稅人身份的選擇 ?一、政策依據(jù) ?一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準 ?小規(guī)模納稅人可以一般納稅人轉化，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模 方法二：抵扣率無差別點法 籌劃 1:關于增值納稅人身份的選擇 ?抵扣率 =購進額 /銷售額 ?抵扣率無差別點是指當一般納稅人應納稅增值稅等于小規(guī)模納稅人應納增值稅時的抵扣率 方法二：抵扣率無差別點法 籌劃 1:關于增值納稅人身份的選擇 ?二、籌劃原理 ? S一代表不含稅銷售額 ? P一代表不含稅購進額 ? D一代表抵扣率 ? T銷 一代表銷售的增值稅率 ? T進 一代表采購的增值稅率 籌劃 1:關于增值納稅人身份的選擇 ? 二、籌劃原理 一般納稅人銷貨稅率（ %） 一般納稅人進貨稅率（ %） 小規(guī)模納稅人征收率（ %） 抵扣率無差別點（ %） 17 17 3 17 13 3 13 13 3 13 17 3 抵扣率無差別點決策表 籌劃 1:關于增值納稅人身份的選擇 ? 決策標準： ? 當實際抵扣率 =抵扣率無差別點時，兩種身份稅收負擔一致。 ? 當實際抵扣率 抵扣率無差別點時，一般應選擇小規(guī)劃納稅人身份； ? 當實際抵扣率 抵扣率無差別點時，一般應選擇一般納稅人身份； 籌劃 1:關于增值納稅人身份的選擇 ? 三、基本原理案例 ? 某科研所為非企業(yè)性單位， 2020年全年度預計銷售額為 1500萬元，購進原材料價款為 500萬元。試分析該企業(yè)作為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人比較有利？ 籌劃 1:關于增值納稅人身份的選擇 ?三、基本原理案例 ? 分析： ? （ 1）可以將該部分業(yè)務獨立出去成立一個企業(yè)，從而可以選擇按一般納稅人身份。 ? 抵扣率 =500/1500=% % , 應選擇小規(guī)模納稅人身份 ? ? （ 2）一般納稅應納增值稅 ? =1500*17%500*17%=170萬元 ? 小規(guī)模納稅人應納增值稅 =1500*3%=45萬元 ? 可節(jié)稅 =17045=125萬元。 思考： ? 增值率與抵扣率之間有什么關系？ 籌劃２ :關于供貨人類型的選擇 ?一、政策依據(jù) ?增值稅一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不可以使用增值稅專用發(fā)票 ?一般情況下增值稅一般納稅人的產(chǎn)品價格要高于小規(guī)模納稅人 折讓率無差別點法 籌劃２ :關于供貨人類型的選擇 ? 折讓率 =（一般納稅人含稅單價一小規(guī)模納稅人含稅單價）/一般納稅人含稅單價 ? 折讓率無差別點法就是當從一般納稅人采購的成本與從小規(guī)模納稅人采購的成本相等時的折讓率。 折讓率無差別點法 籌劃２ :關于供貨人類型的選擇 ? 二、籌劃原理 ? X 為小規(guī)模納稅人提供的單價 ? Y為一般納稅人提供的單價 ? 令兩者進貨成本相等得出（從一般納稅人采購取得17％的增值稅專用發(fā)票，從小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票，城建稅率 7%,教育費附加 3%） Y= 折讓率 =（ YX） /Y =% 籌劃２ :關于供貨人類型的選擇 ?二、籌劃原理 ?決策標準： ?比如：從一般納稅人采購取得 17％的增值稅專
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