增值稅納稅籌劃-文庫(kù)吧
2025-07-26 10:57 本頁(yè)面
【正文】 方案 2：分立成兩個(gè)企業(yè)，以小規(guī)模納稅人身份存在。 從節(jié)稅的角度出發(fā)，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案。 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?四、實(shí)戰(zhàn)案例： 分析： 方案 1：以一般納稅人身份納稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =100*17%=17萬(wàn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 =17*10%= 應(yīng)納增值稅 == 方案 2：分立成兩個(gè)企業(yè)，以小規(guī)模納稅人身份納稅 A企業(yè)應(yīng)納增值稅 =50*3%= B企業(yè)應(yīng)納增值稅 = 50*3%= 合計(jì)應(yīng)納增值稅 =3萬(wàn)元 節(jié)稅 ==。 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?一、政策依據(jù) ?一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn) ?小規(guī)模納稅人可以一般納稅人轉(zhuǎn)化，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模 方法二：抵扣率無(wú)差別點(diǎn)法 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?抵扣率 =購(gòu)進(jìn)額 /銷(xiāo)售額 ?抵扣率無(wú)差別點(diǎn)是指當(dāng)一般納稅人應(yīng)納稅增值稅等于小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅時(shí)的抵扣率 方法二：抵扣率無(wú)差別點(diǎn)法 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?二、籌劃原理 ? S一代表不含稅銷(xiāo)售額 ? P一代表不含稅購(gòu)進(jìn)額 ? D一代表抵扣率 ? T銷(xiāo) 一代表銷(xiāo)售的增值稅率 ? T進(jìn) 一代表采購(gòu)的增值稅率 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 二、籌劃原理 一般納稅人銷(xiāo)貨稅率（ %） 一般納稅人進(jìn)貨稅率（ %） 小規(guī)模納稅人征收率（ %） 抵扣率無(wú)差別點(diǎn)（ %） 17 17 3 17 13 3 13 13 3 13 17 3 抵扣率無(wú)差別點(diǎn)決策表 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 決策標(biāo)準(zhǔn)： ? 當(dāng)實(shí)際抵扣率 =抵扣率無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，兩種身份稅收負(fù)擔(dān)一致。 ? 當(dāng)實(shí)際抵扣率 抵扣率無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，一般應(yīng)選擇小規(guī)劃納稅人身份； ? 當(dāng)實(shí)際抵扣率 抵扣率無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，一般應(yīng)選擇一般納稅人身份； 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 三、基本原理案例 ? 某科研所為非企業(yè)性單位， 2020年全年度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額為 1500萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)款為 500萬(wàn)元。試分析該企業(yè)作為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人比較有利？ 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?三、基本原理案例 ? 分析： ? （ 1）可以將該部分業(yè)務(wù)獨(dú)立出去成立一個(gè)企業(yè)，從而可以選擇按一般納稅人身份。 ? 抵扣率 =500/1500=% % , 應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份 ? ? （ 2）一般納稅應(yīng)納增值稅 ? =1500*17%500*17%=170萬(wàn)元 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅 =1500*3%=45萬(wàn)元 ? 可節(jié)稅 =17045=125萬(wàn)元。 思考： ? 增值率與抵扣率之間有什么關(guān)系？ 籌劃２ :關(guān)于供貨人類(lèi)型的選擇 ?一、政策依據(jù) ?增值稅一般納稅人可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ?一般情況下增值稅一般納稅人的產(chǎn)品價(jià)格要高于小規(guī)模納稅人 折讓率無(wú)差別點(diǎn)法 籌劃２ :關(guān)于供貨人類(lèi)型的選擇 ? 折讓率 =（一般納稅人含稅單價(jià)一小規(guī)模納稅人含稅單價(jià)）/一般納稅人含稅單價(jià) ? 折讓率無(wú)差別點(diǎn)法就是當(dāng)從一般納稅人采購(gòu)的成本與從小規(guī)模納稅人采購(gòu)的成本相等時(shí)的折讓率。 折讓率無(wú)差別點(diǎn)法 籌劃２ :關(guān)于供貨人類(lèi)型的選擇 ? 二、籌劃原理 ? X 為小規(guī)模納稅人提供的單價(jià) ? Y為一般納稅人提供的單價(jià) ? 令兩者進(jìn)貨成本相等得出（從一般納稅人采購(gòu)取得17％的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，從小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票，城建稅率 7%,教育費(fèi)附加 3%） Y= 折讓率 =（ YX） /Y =% 籌劃２ :關(guān)于供貨人類(lèi)型的選擇 ?二、籌劃原理 ?決策標(biāo)準(zhǔn)： ?比如：從一般納稅人采購(gòu)取得 17％的增值稅專(zhuān)
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