【正文】 000 籌劃 7: 將實物折扣變成價格折扣的籌劃 二、實戰(zhàn)案例 1（利用不同的促銷方式進(jìn)行納稅籌劃） 深圳某房地產(chǎn)公司為促銷房產(chǎn)，準(zhǔn)備采取購買房屋贈送 熱水器的促銷方式。 ? 方案 1：維持 2020年的現(xiàn)狀 ? 方案 2：將施工收入增加到 60萬元，地板磚銷售收入降低為 50萬元。 ? 該企業(yè) 2020年度一直從一般納稅人那里進(jìn)貨，一共進(jìn)貨 10萬件。依照增值率無差別點法，增值率 =（ 100100*10%） /100=90%%。 ? 年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，從 2020年 3月20日起，只要同時滿足以下兩個條件的，也 可以 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 方案 1：以一般納稅人的身份存在。 (1+17%) 17％＝ 15 ? 進(jìn)貨成本＝ 100－ 15（ 1＋ 10％）＝ ? 方案２：從小規(guī)模納稅人進(jìn)貨 ? 進(jìn)貨總價＝ 10 8＝ 80 ? 進(jìn)項稅額＝ 0 ? 進(jìn)貨成本＝ 80 ? 決策：選擇小規(guī)模納稅人可節(jié)約 。預(yù)計2020年度的營業(yè)狀況與 2020年基本一致。 方案 1：直接贈送熱水器。如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃可少交增值稅。假設(shè)該廠 2020年生產(chǎn)經(jīng)營狀況與 2020年基本相同，該廠有兩套方案可供選擇。 ? 方案 2:從小規(guī)模納稅人那里進(jìn)貨，價格為 8元 /件，不能開具增值稅專用發(fā)票。但是，該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額較少，只占銷項稅額的 10%。 1 能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 方案 2：分立成兩個企業(yè)，以小規(guī)模納稅人身份存在。 ? ? 籌劃 3:關(guān)于兼營不同稅率的貨物和應(yīng)稅勞務(wù) ?一、政策依據(jù) ?《 增值稅暫行條例 》 第三條： 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。該商城對于未來的經(jīng)營模式提出了兩套方案。 方案 2：銷售帶有熱水器的房屋。現(xiàn)擬采用實物折扣方式，每買 10件商品贈送一件。該廠 2020年施工收入為 50萬元，地板磚銷售收入為60萬元（含稅），地板磚所用原材料含稅價格為 30萬元，增值稅稅率均為 17%。 ? 方案 1：從一般納稅人那里進(jìn)貨，價格為 10元 /件，可以開具 17%的增值稅專用發(fā)票。 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 四、實戰(zhàn)案例： 某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)納增值稅銷售額為 100萬元，會計核算制度也比較健全，符合一般納稅人的條件，可以申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用 17%的增值稅稅率。 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?增值率 ? =增值額 /銷售額 ? =（銷售額一購進(jìn)額） /銷售額 ?增值率無差別點是指當(dāng)一般納稅人應(yīng)納稅增值稅等于小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅時的增值率。 從節(jié)稅的角度出發(fā)，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案。 籌劃 3:關(guān)于兼營不同稅率的貨物和應(yīng)稅勞務(wù) ?二、籌劃原理 ?在會計核算時應(yīng)選擇分別核算 籌劃 3:關(guān)于兼營不同稅率的貨物和應(yīng)稅勞務(wù) ? 三、籌劃原理案例 ? 某鋼材堿屬于增值稅一般納稅人。 ? 方案 1：維持現(xiàn)狀 ? 方案 2：分立企業(yè)，設(shè)立專門從事安裝維修服務(wù)的公司 。 從節(jié)稅角度考慮，該公司應(yīng)選擇哪套方案。 案例診斷 籌劃 6: 折扣銷售的籌劃 知識點： 折扣銷售 銷售額和折舊額開在同一張發(fā)票上 銷售額和折舊額開不在同一張發(fā)票上 開具紅字增值稅專用發(fā)票 可以扣除 不可扣除 可以扣除 籌劃 7: 將實物折扣變成價格折扣的籌劃 一、政策依據(jù) ? 實物折扣 視同銷售 繳納增值稅 ? 價格折扣 可以扣除 不繳增值稅