增值稅納稅籌劃(文件)
【正文】 1000*100*17%=17000 銷項稅額總計為 170000＋ 17000=187000 籌劃 7: 將實物折扣變成價格折扣的籌劃 二、籌劃原理及案例 分析 : 方案 2：將實物折扣變化價格折扣 測算得出 11件商品的價格折扣為 1000 1）銷售商品總價款 11000/11*1000=1000000 2）收取銷項稅額 1000000*17%=170000 3)自己承擔銷項稅額 0 決策：方案 2比方案 1節(jié)稅 187000170000=17000 籌劃 7: 將實物折扣變成價格折扣的籌劃 二、實戰(zhàn)案例 1（利用不同的促銷方式進行納稅籌劃） 深圳某房地產(chǎn)公司為促銷房產(chǎn)，準備采取購買房屋贈送 熱水器的促銷方式。 方案 2：銷售帶有熱水器的房屋。 方案 1：預(yù)繳電話費送手機 方案 2：“ CDMA手機＋兩年話費＝ 4000元”的聯(lián)合產(chǎn)品銷售 從節(jié)稅角度考慮，該公司應(yīng)選擇哪套方案。 實務(wù)中 “ 加量不加價 ” 籌劃 7: 將實物折扣變成價格折扣的籌劃 二、實戰(zhàn)案例 2 桂林電信公司準備采取預(yù)繳電話費送手機的促銷活動，假設(shè)預(yù)繳兩年 4000元話費送 2020元的手機?，F(xiàn)在公司有兩套方案可供選擇?，F(xiàn)擬采用實物折扣方式，每買 10件商品贈送一件。 籌劃 5: 關(guān)于運輸費用的籌劃 ?二、基本原理案例 ?大華公司為生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），采購部門通過測算，預(yù)計全年原材料的采購運輸費用為 400萬元，其中物料消耗為 100萬元，有三種方案可供選擇：一是自營運輸，二是外購其他企業(yè)的運輸勞務(wù)，三是將自己的運輸部門設(shè)立為獨立的運輸公司。 籌劃 4: 關(guān)于混合銷售行為與兼營 非應(yīng)稅勞務(wù)行為 ? 二、籌劃原理案例 2 ? 分析： ? 方案 1：銷售收入 1312400 ? 應(yīng)納增值稅及附加稅費 =1312400/(1+17%)*17%*（ 1+10%） = ? 方案 2：安裝服務(wù)收入 1312400 ? 營業(yè)稅及附加稅 =1312400*3%*（ 1+10%） = ? 決策：方案 2比方案 1節(jié)稅 = ? 選擇方案 2. 課堂練習案例 籌劃 5: 關(guān)于運輸費用的籌劃 ? 一、政策依據(jù) ? 一般納稅人擁有自營車輛，運輸工具所耗用的燃油、配件及修理修配支出取得增值 稅專用發(fā)票可按 17%抵扣進項稅。銷售熱水器 4365臺，取得安裝調(diào)試及維修服務(wù)收入 358540元，兩項收入合計1312400元，實際繳納增值稅 。該廠 2020年施工收入為 50萬元，地板磚銷售收入為60萬元（含稅），地板磚所用原材料含稅價格為 30萬元，增值稅稅率均為 17%。 在稅收籌劃時，如果企業(yè)選擇繳納增值稅，只要使應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占到總銷售額的 50％以上；如果企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅，只要使非應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的 50％以上。某月銷售鋼材1800萬元（含稅），同時又經(jīng)營農(nóng)機收入 200萬元（含稅）。 籌劃２ :關(guān)于供貨人類型的選擇 ?三、基本原理案例 ? 分析： ? 方案１：從一般納稅人進行貨 ? 進貨總價＝ 10 10＝ 100 ? 進項稅額＝ 100247。 ? 方案 1：從一般納稅人那里進貨，價格為 10元 /件，可以開具 17%的增值稅專用發(fā)票。 ? 抵扣率 =500/1500=% % , 應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份 ? ? （ 2）一般納稅應(yīng)納增值稅 ? =1500*17%500*17%=170萬元 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅 =1500*3%=45萬元 ? 可節(jié)稅 =17045=125萬元。 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?四、實戰(zhàn)案例： 分析： 方案 1
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