增值稅納稅籌劃(文件)
【正文】 1000*100*17%=17000 銷(xiāo)項(xiàng)稅額總計(jì)為 170000＋ 17000=187000 籌劃 7: 將實(shí)物折扣變成價(jià)格折扣的籌劃 二、籌劃原理及案例 分析 : 方案 2：將實(shí)物折扣變化價(jià)格折扣 測(cè)算得出 11件商品的價(jià)格折扣為 1000 1）銷(xiāo)售商品總價(jià)款 11000/11*1000=1000000 2）收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1000000*17%=170000 3)自己承擔(dān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 0 決策：方案 2比方案 1節(jié)稅 187000170000=17000 籌劃 7: 將實(shí)物折扣變成價(jià)格折扣的籌劃 二、實(shí)戰(zhàn)案例 1（利用不同的促銷(xiāo)方式進(jìn)行納稅籌劃） 深圳某房地產(chǎn)公司為促銷(xiāo)房產(chǎn)，準(zhǔn)備采取購(gòu)買(mǎi)房屋贈(zèng)送 熱水器的促銷(xiāo)方式。 方案 2：銷(xiāo)售帶有熱水器的房屋。 方案 1：預(yù)繳電話(huà)費(fèi)送手機(jī) 方案 2：“ CDMA手機(jī)＋兩年話(huà)費(fèi)＝ 4000元”的聯(lián)合產(chǎn)品銷(xiāo)售 從節(jié)稅角度考慮，該公司應(yīng)選擇哪套方案。 實(shí)務(wù)中 “ 加量不加價(jià) ” 籌劃 7: 將實(shí)物折扣變成價(jià)格折扣的籌劃 二、實(shí)戰(zhàn)案例 2 桂林電信公司準(zhǔn)備采取預(yù)繳電話(huà)費(fèi)送手機(jī)的促銷(xiāo)活動(dòng)，假設(shè)預(yù)繳兩年 4000元話(huà)費(fèi)送 2020元的手機(jī)?，F(xiàn)在公司有兩套方案可供選擇?，F(xiàn)擬采用實(shí)物折扣方式，每買(mǎi) 10件商品贈(zèng)送一件。 籌劃 5: 關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃 ?二、基本原理案例 ?大華公司為生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），采購(gòu)部門(mén)通過(guò)測(cè)算，預(yù)計(jì)全年原材料的采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)用為 400萬(wàn)元，其中物料消耗為 100萬(wàn)元，有三種方案可供選擇：一是自營(yíng)運(yùn)輸，二是外購(gòu)其他企業(yè)的運(yùn)輸勞務(wù)，三是將自己的運(yùn)輸部門(mén)設(shè)立為獨(dú)立的運(yùn)輸公司。 籌劃 4: 關(guān)于混合銷(xiāo)售行為與兼營(yíng) 非應(yīng)稅勞務(wù)行為 ? 二、籌劃原理案例 2 ? 分析： ? 方案 1：銷(xiāo)售收入 1312400 ? 應(yīng)納增值稅及附加稅費(fèi) =1312400/(1+17%)*17%*（ 1+10%） = ? 方案 2：安裝服務(wù)收入 1312400 ? 營(yíng)業(yè)稅及附加稅 =1312400*3%*（ 1+10%） = ? 決策：方案 2比方案 1節(jié)稅 = ? 選擇方案 2. 課堂練習(xí)案例 籌劃 5: 關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃 ? 一、政策依據(jù) ? 一般納稅人擁有自營(yíng)車(chē)輛，運(yùn)輸工具所耗用的燃油、配件及修理修配支出取得增值 稅專(zhuān)用發(fā)票可按 17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。銷(xiāo)售熱水器 4365臺(tái)，取得安裝調(diào)試及維修服務(wù)收入 358540元，兩項(xiàng)收入合計(jì)1312400元，實(shí)際繳納增值稅 。該廠(chǎng) 2020年施工收入為 50萬(wàn)元，地板磚銷(xiāo)售收入為60萬(wàn)元（含稅），地板磚所用原材料含稅價(jià)格為 30萬(wàn)元，增值稅稅率均為 17%。 在稅收籌劃時(shí)，如果企業(yè)選擇繳納增值稅，只要使應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占到總銷(xiāo)售額的 50％以上；如果企業(yè)選擇繳納營(yíng)業(yè)稅，只要使非應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷(xiāo)售額的 50％以上。某月銷(xiāo)售鋼材1800萬(wàn)元（含稅），同時(shí)又經(jīng)營(yíng)農(nóng)機(jī)收入 200萬(wàn)元（含稅）。 籌劃２ :關(guān)于供貨人類(lèi)型的選擇 ?三、基本原理案例 ? 分析： ? 方案１：從一般納稅人進(jìn)行貨 ? 進(jìn)貨總價(jià)＝ 10 10＝ 100 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 100247。 ? 方案 1：從一般納稅人那里進(jìn)貨，價(jià)格為 10元 /件，可以開(kāi)具 17%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 ? 抵扣率 =500/1500=% % , 應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份 ? ? （ 2）一般納稅應(yīng)納增值稅 ? =1500*17%500*17%=170萬(wàn)元 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅 =1500*3%=45萬(wàn)元 ? 可節(jié)稅 =17045=125萬(wàn)元。 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?四、實(shí)戰(zhàn)案例： 分析： 方案 1
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