增值稅納稅籌劃-wenkub
2022-09-09 10:57:27 本頁(yè)面
【正文】 能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 ?當(dāng)實(shí)際增值率 增值率無差別點(diǎn)時(shí) ,應(yīng)選擇一般納稅人身份。 ? 一般納稅人應(yīng)納增值稅 =95*17%40*17%= ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅 =95*3%= ? 選擇小規(guī)劃納稅人身份可節(jié)稅 ==。依照增值率無差別點(diǎn)法，增值率 =（ 100100*10%） /100=90%%。 方案 2：分立成兩個(gè)企業(yè)，以小規(guī)模納稅人身份存在。 ? 當(dāng)實(shí)際抵扣率 抵扣率無差別點(diǎn)時(shí)，一般應(yīng)選擇小規(guī)劃納稅人身份； ? 當(dāng)實(shí)際抵扣率 抵扣率無差別點(diǎn)時(shí)，一般應(yīng)選擇一般納稅人身份； 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 三、基本原理案例 ? 某科研所為非企業(yè)性單位， 2020年全年度預(yù)計(jì)銷售額為 1500萬元，購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)款為 500萬元。 折讓率無差別點(diǎn)法 籌劃２ :關(guān)于供貨人類型的選擇 ? 二、籌劃原理 ? X 為小規(guī)模納稅人提供的單價(jià) ? Y為一般納稅人提供的單價(jià) ? 令兩者進(jìn)貨成本相等得出（從一般納稅人采購(gòu)取得17％的增值稅專用發(fā)票，從小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票，城建稅率 7%,教育費(fèi)附加 3%） Y= 折讓率 =（ YX） /Y =% 籌劃２ :關(guān)于供貨人類型的選擇 ?二、籌劃原理 ?決策標(biāo)準(zhǔn)： ?比如：從一般納稅人采購(gòu)取得 17％的增值稅專用發(fā)票，從小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票 ?只要小規(guī)模納稅人給出的折讓率（與一般納稅人的單價(jià)相比） %，則選擇從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨比較有利。 ? 該企業(yè) 2020年度一直從一般納稅人那里進(jìn)貨，一共進(jìn)貨 10萬件。 ? ? 籌劃 3:關(guān)于兼營(yíng)不同稅率的貨物和應(yīng)稅勞務(wù) ?一、政策依據(jù) ?《 增值稅暫行條例 》 第三條： 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。該廠對(duì)兩種經(jīng)營(yíng)的核算方式有兩種方案可供選擇 ? 方案 1：統(tǒng)一進(jìn)行核算 ? 方案 2：分別進(jìn)行核算 籌劃 3:關(guān)于兼營(yíng)不同稅率的貨物和應(yīng)稅勞務(wù) ? 三、籌劃原理案例 ? 分析： ? 方案 1：統(tǒng)一進(jìn)行核算 ? 應(yīng)納增值稅 =（ 1800+200） /（ 1+17%） =元 ? 方案 2：分開核算 ? 應(yīng)納增值稅 =1800/(1+17%)*17%+200/（ 1+13%）*13%= ? 方案 2比方案 1節(jié)稅 == ? 選擇方案 2. 籌劃 4: 關(guān)于混合銷售行為與兼營(yíng) 非應(yīng)稅勞務(wù)行為 ? 一、政策依據(jù) ? 混合銷售依主業(yè)只征一種稅。 ?對(duì)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為：分開核算。 ? 方案 1：維持 2020年的現(xiàn)狀 ? 方案 2：將施工收入增加到 60萬元，地板磚銷售收入降低為 50萬元。該商城對(duì)于未來的經(jīng)營(yíng)模式提出了兩套方案。 籌劃 5: 關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃 ? 二、基本原理 （計(jì)算運(yùn)費(fèi)的扣稅平衡點(diǎn)） 情況 一：自營(yíng)和外購(gòu)（運(yùn)輸公司與本公司無關(guān)） 假設(shè)運(yùn)輸費(fèi)用中物耗比例為 X，運(yùn)費(fèi)總額為 Y 則 :外購(gòu)可扣稅 7%Y 自營(yíng)可扣稅 17％ xy 令兩者相等，則 X＝ ％ 籌劃決策：如果物耗比例＞ ％，則一般選擇自營(yíng)較劃算，反之應(yīng)選擇外購(gòu)。 籌劃 5: 關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃 備注：在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中還應(yīng)考慮自設(shè)運(yùn)輸公司以及分離出去的運(yùn)輸公司的車輛購(gòu)置成本、支付給司機(jī)的工資、外購(gòu)其他企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用高低等問題。 籌劃 7: 將實(shí)物折扣變成價(jià)格折扣的籌劃 二、籌劃原理及案例 分析 : 方案 1：如果按實(shí)物折扣方式交稅 1）銷售商品總價(jià)款 =10000*100=1000000 2）收取的銷項(xiàng)稅額 =1000000*17%=170000 3)視同銷售自己承擔(dān)的銷項(xiàng)稅額 =
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