增值稅納稅籌劃-wenkub
2022-09-09 10:57:27 本頁面
【正文】 能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。 ?當實際增值率 增值率無差別點時 ,應選擇一般納稅人身份。 ? 一般納稅人應納增值稅 =95*17%40*17%= ? 小規(guī)模納稅人應納增值稅 =95*3%= ? 選擇小規(guī)劃納稅人身份可節(jié)稅 ==。依照增值率無差別點法，增值率 =（ 100100*10%） /100=90%%。 方案 2：分立成兩個企業(yè)，以小規(guī)模納稅人身份存在。 ? 當實際抵扣率 抵扣率無差別點時，一般應選擇小規(guī)劃納稅人身份； ? 當實際抵扣率 抵扣率無差別點時，一般應選擇一般納稅人身份； 籌劃 1:關于增值納稅人身份的選擇 ? 三、基本原理案例 ? 某科研所為非企業(yè)性單位， 2020年全年度預計銷售額為 1500萬元，購進原材料價款為 500萬元。 折讓率無差別點法 籌劃２ :關于供貨人類型的選擇 ? 二、籌劃原理 ? X 為小規(guī)模納稅人提供的單價 ? Y為一般納稅人提供的單價 ? 令兩者進貨成本相等得出（從一般納稅人采購取得17％的增值稅專用發(fā)票，從小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票，城建稅率 7%,教育費附加 3%） Y= 折讓率 =（ YX） /Y =% 籌劃２ :關于供貨人類型的選擇 ?二、籌劃原理 ?決策標準： ?比如：從一般納稅人采購取得 17％的增值稅專用發(fā)票，從小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票 ?只要小規(guī)模納稅人給出的折讓率（與一般納稅人的單價相比） %，則選擇從小規(guī)模納稅人處進貨比較有利。 ? 該企業(yè) 2020年度一直從一般納稅人那里進貨，一共進貨 10萬件。 ? ? 籌劃 3:關于兼營不同稅率的貨物和應稅勞務 ?一、政策依據(jù) ?《 增值稅暫行條例 》 第三條： 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。該廠對兩種經(jīng)營的核算方式有兩種方案可供選擇 ? 方案 1：統(tǒng)一進行核算 ? 方案 2：分別進行核算 籌劃 3:關于兼營不同稅率的貨物和應稅勞務 ? 三、籌劃原理案例 ? 分析： ? 方案 1：統(tǒng)一進行核算 ? 應納增值稅 =（ 1800+200） /（ 1+17%） =元 ? 方案 2：分開核算 ? 應納增值稅 =1800/(1+17%)*17%+200/（ 1+13%）*13%= ? 方案 2比方案 1節(jié)稅 == ? 選擇方案 2. 籌劃 4: 關于混合銷售行為與兼營 非應稅勞務行為 ? 一、政策依據(jù) ? 混合銷售依主業(yè)只征一種稅。 ?對兼營非應稅勞務行為：分開核算。 ? 方案 1：維持 2020年的現(xiàn)狀 ? 方案 2：將施工收入增加到 60萬元，地板磚銷售收入降低為 50萬元。該商城對于未來的經(jīng)營模式提出了兩套方案。 籌劃 5: 關于運輸費用的籌劃 ? 二、基本原理 （計算運費的扣稅平衡點） 情況 一：自營和外購（運輸公司與本公司無關） 假設運輸費用中物耗比例為 X，運費總額為 Y 則 :外購可扣稅 7%Y 自營可扣稅 17％ xy 令兩者相等，則 X＝ ％ 籌劃決策：如果物耗比例＞ ％，則一般選擇自營較劃算，反之應選擇外購。 籌劃 5: 關于運輸費用的籌劃 備注：在實際經(jīng)營過程中還應考慮自設運輸公司以及分離出去的運輸公司的車輛購置成本、支付給司機的工資、外購其他企業(yè)的運輸費用高低等問題。 籌劃 7: 將實物折扣變成價格折扣的籌劃 二、籌劃原理及案例 分析 : 方案 1：如果按實物折扣方式交稅 1）銷售商品總價款 =10000*100=1000000 2）收取的銷項稅額 =1000000*17%=170000 3)視同銷售自己承擔的銷項稅額 =
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