增值稅納稅籌劃(已修改)
2025-09-09 10:57 本頁面
【正文】 增值稅 納稅籌劃 第二章 2 ? 一、政策依據 ? 增值稅納稅人的分類 劃分標準： ? 會計核算是否健全 ? 企業(yè)規(guī)模大小 ? 小規(guī)模納稅人 ? 是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納人 ? 一般納稅人 ? 指年銷售額超過小規(guī)模納稅人規(guī)定標準的增值稅納人 籌劃 1:關于增值納稅人身份的選擇 3 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 ?從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人 ?以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人 如：工業(yè)企業(yè) 年應稅銷售額在 50萬元（含）以下 年應稅銷售額在 50萬元以上 ?批發(fā)或零售貨物的納稅人 如：商業(yè)企業(yè) 年應稅銷售額在 80萬元（含）以下 年應稅銷售額在 80萬元以上 規(guī)定標準 4 增值稅一般納稅人身份的界定 ? 年應稅銷售額達到一般納稅人標準的， 必須 向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。 ? 年應稅銷售額未達到一般納稅人標準的，從 2020年 3月20日起，只要同時滿足以下兩個條件的，也 可以 向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。 1 能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。 籌劃 1:關于增值納稅人身份的選擇 ?增值率 ? =增值額 /銷售額 ? =（銷售額一購進額） /銷售額 ?增值率無差別點是指當一般納稅人應納稅增值稅等于小規(guī)模納稅人應納增值稅時的增值率。 方法一：增值率無差別點法 二、籌劃思路 籌劃 1:關于增值納稅人身份的選擇 ? 二、籌劃基本原理 ? S一代表不含稅銷售額 ? P一代表不含稅購進額 ? A一代表增值率 ? T銷 一代表銷售的增值稅率 ? T進 一代表采購的增值稅率 籌劃 1:關于增值納稅人身份的選擇 ? 二、籌劃基本原理 一般納稅人銷貨稅率（ %） 一般納稅人進貨稅率（ %） 小規(guī)模納稅人征收率（ %） 增值率無差別點（ %） 17 17 3 17 13 3 13 13 3 13 17 3 增值率無差別點決策表 籌劃 1:關于增值納稅人身份的選擇 ? 決策標準： ?當實際增值率 =增值率無差別點時，兩種身份稅收負擔一樣 。 ?當實際增值率 增值率無差別點時 ,應選擇小規(guī)模納稅人身份 。 ?當實際增值率 增值率無差別點時 ,應選擇一般納稅人身份。 籌劃 1:關于增值納稅人身份的選擇 ?三、基本原理案例： ?某企業(yè)全年購進的原材料為 40萬元（不含稅），實現銷售額 95萬元（不含稅）。假設銷售和采購環(huán)節(jié)增值稅率均為 17％。 ?試分析該企業(yè)作為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人比較有利？ 籌劃 1:關于增值納稅人身份的選擇 三、基本原理案例： ? 分析： ? １、增值率＝（ 95－ 40）／ 95＝ ％ ＞ ％ ? 應選擇小規(guī)模納稅人身份。 ? 一般納稅人應納增值稅 =95*17%40*17%= ? 小規(guī)模納稅人應納增值稅 =95*3%= ? 選擇小規(guī)劃納稅人身份可節(jié)稅 ==。 ? 可將該企業(yè)分設為兩個企業(yè)，年不含稅銷售額在 50萬元以下即可，按小規(guī)劃納稅人納稅。 籌劃 1:關于增值納稅人身份的選擇 ? 四、實戰(zhàn)案例： 某生產企業(yè)年應納增值稅銷售額為 100萬元，會計核算制度也比較健全，符合一般納稅人的條件，可以申請認定為增值稅一般納稅人，適用 17%的增值稅稅率。但是，該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額較少，只占銷項稅額的 10%。依照增值率無差別點法，增值率 =（ 100100*10%） /100=90%%。所以，該企業(yè)作為一般納稅人的增值稅稅負要遠大于小規(guī)模納稅人?，F在該企業(yè)有兩套方案可供選擇。 方案 1：以一般納稅人的身份存在。
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