稅收籌劃第三講——增值稅籌劃-wenkub
2023-05-23 11:01:53 本頁(yè)面
【正文】 率 17%， 由于工藝飾品廠為小規(guī)模納稅人 ，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 ， 這樣 ， 工藝飾品的增值稅稅負(fù)達(dá)到了 17%。 （ 1+17%） － 60247。 （ 1+17%）－60247。 （ 120%） 20%=（ 元 ） 企業(yè)所得稅： 稅前利潤(rùn) =100247。 (1+17%) 17%= （ 元 ） 贈(zèng)送 30元商品視同銷售 ， 應(yīng)納增值稅： 30247。 （ 1+17%） 17%=（ 元 ） 稅前利潤(rùn) =70247。 （ 以上價(jià)格均為含稅價(jià)格 ） 假定消費(fèi)者同樣是購(gòu)買一件價(jià)值 100元的商品。 問(wèn)：對(duì)于商場(chǎng)來(lái)說(shuō)三種方案那種方案最優(yōu) （由于城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加對(duì)結(jié)果影響較小，計(jì)算時(shí)可以不考慮） 7折 銷售 贈(zèng)送 30元 商品 返還 30元 現(xiàn)金 增值稅 個(gè)人所得稅 稅前利潤(rùn) 所得稅 (25%) 稅后利潤(rùn) 解： 1） 7折銷售 ， 價(jià)值 100元的商品的售價(jià)為 70元 。 (1+17%)－ 60247。 (1+17%)－18247。（ 1+17%）－ 60247。 (1+17%)] 25%=（元） 稅后利潤(rùn) =－ = （元） 3)購(gòu)物滿 100元返回現(xiàn)金 30元 應(yīng)納增值稅 = 1 0 0 247。 （ 1+17%） － 30－ =（ 元 ） 應(yīng)納所得稅 =[100247。 案例 方案一：工藝飾品廠以每件 200元價(jià)格委托經(jīng)銷商代銷 ， 經(jīng)銷商再以 300元的價(jià)格對(duì)外銷售 ，其差價(jià)作為代銷手續(xù)費(fèi) ， 預(yù)計(jì)每年銷售 1000件工藝飾品 方案二：經(jīng)銷商與工藝飾品廠簽訂租賃合同 ，工藝飾品廠直接在經(jīng)銷商處銷售產(chǎn)品 ， 按照差價(jià)作為租賃費(fèi)支付給經(jīng)銷商 ， 經(jīng)銷商只需交納營(yíng)業(yè)稅 ， 而無(wú)需交納增值稅 請(qǐng)為工藝飾品廠和經(jīng)銷商籌劃銷售方式 方案一 方案二 增值稅 1000*200/(1+3%)*3% = 1000*300/(1+3%)*3% = 營(yíng)業(yè)稅 0 0 城建稅 及教育費(fèi) 附加 *10% = *10% = 收益 1000
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1