增值稅納稅籌劃討論材料20xx年5月(ppt42)-稅收-wenkub
2022-08-30 10:00:54 本頁面
【正文】 三、增值稅稅收籌劃一般方法及案例 ? 四、問題答疑 2020/9/17 一、基本概念 稅收籌劃 就是在充分利用稅法提供一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達到整體稅后利潤最大化。 2020/9/17 ? 但 機器、設(shè)備發(fā)生修理費的進項稅額，則可從當期銷項稅額中抵扣。 增值稅籌劃案例 — 利用固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定籌劃 2020/9/17 增值稅籌劃案例 — 利用固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定籌劃 ? 如不同時具備上述條件，無論會計制度規(guī)定如何核算，均按 4％的稅率征收增值稅。企業(yè)凈收益 102－＝ 。 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 行業(yè)聯(lián)合 某化工企業(yè)，開發(fā)出一種高效特種農(nóng)藥，并獲得了專利，由于其在農(nóng)藥市場上占有技術(shù)壟斷優(yōu)勢，因而可以將價格控制在較高的價位上，屬高收益，低成本產(chǎn)品，增值額極高，但不屬于免征增值稅的產(chǎn)品，該公司經(jīng)過研究， 決定將與農(nóng)資公司聯(lián)營 ，由農(nóng)資公司全權(quán)負責(zé)該農(nóng)藥的銷售，而該化工企業(yè)僅負責(zé)生產(chǎn)，農(nóng)藥出廠價格按其他常規(guī)農(nóng)藥的成本利潤率核定。另外，該廠下設(shè) 6個全資子公司， 4個聯(lián)營公司：其中有建安公司，運輸公司等。 稅收籌劃：將收入按產(chǎn)品 銷售收入與產(chǎn)品設(shè)計、安裝、調(diào)試收入分開單獨核算，并分別按增值稅、營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定繳納稅款。 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 利用分設(shè)機構(gòu)籌劃 ? b、鍋爐設(shè)計費、安裝調(diào)試收入則隨建安公司繳納營業(yè)稅，應(yīng)繳稅金為： （ 520＋ 1976） 5％＝ （萬元）； 省略附加稅金，流轉(zhuǎn)稅的稅收負擔率為： （ ＋ ） 247。 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 利用納稅人自身特點 ? 某企業(yè)年應(yīng)納增值稅銷售額是 300萬元，會計核算健全，符合一般納稅人條件，適用 17% 的稅率，但該企業(yè) 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額較少 ，只占銷項稅額的 10%,在這種情況下，企業(yè)交納的增值稅是 （ 180*17%180*17%*10%），如果將 該企業(yè)分設(shè)為兩個企業(yè) ，各自作為獨立核算單位，應(yīng)稅銷售額分別是 160萬元和 140萬元，在這種情況下，只需交納 （ 160*4%）和 （ 140*4%），這樣可較一般納稅人減輕稅負 。這樣鋼鐵企業(yè)收購的廢鋼鐵可按正常手續(xù)進行足額抵扣進項稅額，減輕了鋼鐵企業(yè)的稅收負擔。 2020/9/17 總 結(jié) 增值稅的稅收籌劃是一項復(fù)雜的工作，這里只在以上幾方面做了簡單介紹，現(xiàn)實中企業(yè)必須根據(jù)稅收法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際情況，綜合考慮各方面因素以及其他稅種的稅負效應(yīng)，進行整體籌劃，尋求最佳方案，以達到企業(yè)整體效益的最大化。 2020/9/17 某企業(yè)因被兼并而將全部產(chǎn)權(quán)進行了轉(zhuǎn)讓，其中包括一部分機器設(shè)備和庫存商品，請問這種行為是否要繳納增值稅？ ? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù) 》 （國稅函 [2020]420號）規(guī)定：根據(jù) 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 及其實施細則的規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。 對展示使用后報廢的產(chǎn)品，如果屬于上述原因造成的，或者損失應(yīng)由 “ 營業(yè)外支出 ” 負擔的，不允許抵扣，其使用的進項做進項轉(zhuǎn)出處理；如果屬于正常的損失，及由企業(yè)生產(chǎn)成本負擔的，不需要進項轉(zhuǎn)出。 ? 在增值稅的計算征收中允許從銷售額中減除的折扣額只限于在同
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