《增值稅納稅籌劃討論材料》20xx年5月(ppt42)-稅收-文庫(kù)吧
2025-07-16 10:00 本頁(yè)面
【正文】 于 固定資產(chǎn)原值，雖然從購(gòu)買方那里取得的收入少了 3萬(wàn)元，但由于納稅義務(wù)的消失，企業(yè)的凈收益反而增加了 99－ ＝ 。 2020/9/17 增值稅籌劃案例 — 利用固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定籌劃 由于銷售價(jià)格的降低，企業(yè)完全可以向購(gòu)買方提出更為嚴(yán)格的付款要求，如要求其預(yù)付款等。這樣，企業(yè)現(xiàn)金流入凈增量就決不僅僅是 。 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 行業(yè)聯(lián)合 某化工企業(yè)，開發(fā)出一種高效特種農(nóng)藥，并獲得了專利，由于其在農(nóng)藥市場(chǎng)上占有技術(shù)壟斷優(yōu)勢(shì)，因而可以將價(jià)格控制在較高的價(jià)位上，屬高收益，低成本產(chǎn)品，增值額極高，但不屬于免征增值稅的產(chǎn)品，該公司經(jīng)過(guò)研究， 決定將與農(nóng)資公司聯(lián)營(yíng) ，由農(nóng)資公司全權(quán)負(fù)責(zé)該農(nóng)藥的銷售，而該化工企業(yè)僅負(fù)責(zé)生產(chǎn)，農(nóng)藥出廠價(jià)格按其他常規(guī)農(nóng)藥的成本利潤(rùn)率核定。 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 行業(yè)聯(lián)合 農(nóng)資公司的銷售價(jià)格按壟斷價(jià)格確定，獲取的利潤(rùn)按協(xié)議與化工企業(yè)相分配， 經(jīng)過(guò)這樣處理， 化工企業(yè)獲得了壟斷利潤(rùn)，但卻只負(fù)擔(dān)行業(yè)正常的稅收負(fù)擔(dān) ，而農(nóng)資公司銷售農(nóng)藥，按現(xiàn)行政策規(guī)定可免征增值稅，因而并不增加稅收負(fù)擔(dān)，但卻可分得一部分壟斷利潤(rùn)，化工企業(yè)與農(nóng)資公司互惠互利，雙方相得益彰，也不違反國(guó)家稅收政策。 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 行業(yè)聯(lián)合 農(nóng)資公司 B （免增值稅） 籌劃前 籌劃后 化工企業(yè) A 一般增值稅率 化工企業(yè) A 一般增值稅率 生產(chǎn) 銷售 （成本價(jià)銷售給農(nóng)資公司， 一般稅率納稅） 按比例 返回利潤(rùn) 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 利用分設(shè)機(jī)構(gòu)籌劃 ? 某鍋爐生產(chǎn)廠，每年產(chǎn)品銷售收入為 2704萬(wàn)元，其中安裝、調(diào)試收入為 520萬(wàn)元。該廠除生產(chǎn)車間外，還設(shè)有鍋爐設(shè)計(jì)室，每年設(shè)計(jì)費(fèi)收入為 1976萬(wàn)元。另外，該廠下設(shè) 6個(gè)全資子公司， 4個(gè)聯(lián)營(yíng)公司：其中有建安公司，運(yùn)輸公司等。實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅。 應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅（ 2704＋ 1976） 17％＝ ； 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為： ； 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 利用分設(shè)機(jī)構(gòu)籌劃 ? 應(yīng)繳增值稅稅金為： － ＝ （萬(wàn)元）； 增值稅負(fù)擔(dān)率為： 247。 4680 100％＝ ％。 稅收籌劃：將收入按產(chǎn)品 銷售收入與產(chǎn)品設(shè)計(jì)、安裝、調(diào)試收入分開單獨(dú)核算，并分別按增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定繳納稅款。 （ 1）將該廠設(shè)計(jì)室劃歸建安公司，由建安公司實(shí)行獨(dú)立核算，并由建安公司負(fù)責(zé)繳納稅款。 （ 2）將該廠設(shè)備安裝，調(diào)試人員劃歸建安公司，將安裝、調(diào)試收入從產(chǎn)品銷售收入中分離出來(lái)，由公司核算繳納稅款。 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 利用分設(shè)機(jī)構(gòu)籌劃 ? 通過(guò)上述籌劃，其結(jié)果如下： a、該鍋爐廠，產(chǎn)品銷售收入為： 2704－ 520＝ 2184（萬(wàn)元）； 應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額為： 2184 17％＝ （萬(wàn)元）； 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為： ； 應(yīng)繳增值稅為： － ＝ （萬(wàn)元）。 2020/9/17 增值稅稅務(wù)籌劃案例 — 利用分設(shè)機(jī)構(gòu)籌劃 ? b、鍋爐設(shè)計(jì)費(fèi)、安裝調(diào)試收入則隨建安公司繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)繳稅金為： （ 520＋ 1976） 5％＝ （萬(wàn)元）； 省略附加稅金，流轉(zhuǎn)稅的稅收負(fù)擔(dān)率為： （ ＋ ） 247。 4680
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