淺析增值稅納稅籌劃_畢業(yè)論文(設(shè)計)-文庫吧
2025-07-24 08:26 本頁面
【正文】 f programs to achieve the corporate objective of maximizing aftertax profits. 【 Key words】 :Valueadded tax。 Tax planning。 Tax incentives。 Profit maximization 納稅籌劃的本質(zhì)是獲得節(jié)稅收益，即在合理合法的范圍內(nèi)，繳 納的稅額最少，繳納稅款 的時間 最遲，因此凡是能夠合法地降低納稅額的方法都 屬于納稅籌劃范疇。 在我們進行納稅籌劃前我們要充分思考納稅籌劃可能遇到的問題，如 納稅籌劃風險 、納稅籌劃的原則等，如果不注意這些問題的話，弄得不好就變成偷稅漏稅了，在執(zhí)行中一定要強調(diào)它的合法性。納稅人具有依法納稅的責 任和義務 ， 所有 的征稅行為必須受到稅法的規(guī)范，這種征納關(guān)系是稅 法 的基本關(guān)系。 一、增值稅的基本介紹 增值 稅 是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、 修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或勞務 的 銷售額，以及進口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅。它的特點主要體現(xiàn)在：（ 1）實行價外計稅 ， 是一種具有轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)的間接稅。（ 2）不重復征稅，具有中性稅收的特點，即政府在設(shè)計稅制時，由市場對 資源進行配置，政府不加以任何干預。（ 3）實行 逐環(huán)節(jié)扣稅，全部稅款的承擔者是最終的消費者。 二、增值稅納 稅籌劃 的基本思路 身份 的籌劃 增值稅納稅人依法劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同身份的納稅人適用的稅率不同，稅收優(yōu)惠政策 也 不同，而且差異較大，增值稅對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇，為小規(guī)模納稅人與一 般 納稅人進行稅收籌劃提供了可能性。 一般納稅人應納增值稅 =銷項稅額 — 進項稅額 即 ： 銷價 17%－進價 17%=毛利 17% 小規(guī)模納稅人應納增值稅 =銷售額 3% 假定：一般納稅人稅負 =小規(guī)模納稅人稅負 則 ： 毛利 17%=銷售額 3% 即毛利 /銷售額 =% 則為不含稅銷售稅率節(jié)稅點 同時 也要注意從 2020 年 1 月 1 日起，小規(guī)模納稅人 的增值稅征稅率一律調(diào)至 3%，不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)。 通過上述分析得知，當不含銷售額增值 率節(jié)稅點 工業(yè)企業(yè) 和 商業(yè)企業(yè) 為 %時 ，小規(guī)模納稅人和一般納稅人稅負一致，當不含稅銷售額增值稅節(jié)稅點大于 %時一般納稅人的稅負重于小規(guī)模納稅人，此時企業(yè)可選擇小規(guī)模納稅人身份較為合適，反之則一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人，企業(yè)選擇一般納稅人的身份為合適。 同時也有些特殊情況：①個人非企業(yè)單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)只能成為小規(guī)模納稅人，沒有籌劃余地②如果 納稅人符合一般納稅人條件則必須申請認定，否則將受到直接按銷項稅額作為應納稅額，進項稅額不得抵扣也不得使用增值稅專用發(fā)票的懲罰，同時選擇納稅人身份時，除了要比較稅收負擔外，另外還要注意一般納稅人比小規(guī)模納稅人具有規(guī)模較大，信譽較好，可抵扣稅額較多和會使一般納稅人有更多的顧客等優(yōu)點。 稅率是計算 應納 稅額的尺度，也是衡量稅收負擔輕重的主要指標，一般增值稅納稅人的基本稅率為 17%，一檔低稅率為 13%，此外還有零稅率。 增值稅一般納稅人銷售貨物或進口貨物，提供加工，修理修配勞務，降低稅率適用范圍和 銷售個別舊貨適用征收率外，稅率一律為 17%，而 13%的稅率適用于農(nóng)業(yè) 產(chǎn)品、糧食副食品、煤炭、圖書、報紙、雜志等 18 類，零稅率適用于納稅人出口貨物，小規(guī)模納稅人則以不含稅銷售額按 3%的簡易稅率征收。 應納稅額 =稅基稅率，這是計算應納
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