增值稅稅收籌劃-文庫吧
2025-04-14 16:39 本頁面
【正文】 1+17% ） （ 1— Y ） =6%/（ 1+6%） 解得平衡點為 Y=% 2020/6/22 來自 料庫下載 14 這就是說，當企業(yè)可抵扣的購進項目占含稅銷售額的比重為 %時，兩種納稅人稅負完全相同；當企業(yè)可抵扣的購進項目占含稅銷售額的比重大于 %時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人；當企業(yè)可抵扣的購進項目占含稅銷售額的比重小于 %時，則一般納稅人的稅負重于小規(guī)模納稅人。 2020/6/22 來自 料庫下載 15 一般納稅人稅率 小規(guī)模納稅人稅率 不含稅銷售額比利 含稅銷售額比利 17（ %） 6（ %） （ %） （ %） 4（ %） （ %） （ %） 13（ %） 6（ %） （ %） （ %） 4（ %） （ %） （ %） 2020/6/22 來自 料庫下載 16 案例 某公司是一家專門從事數(shù)碼音像產品制作的企業(yè) ， 1999年底以前為小規(guī)模納稅人 ， 適用稅率 6%。 1999年 12月 28日被確定為增值稅一般納稅人 ， 適用稅率 17%。 2000年 1月 ~6月具體經營如下： 1月份 ， 應納增值稅銷售額為 28萬元 ， 不含稅的可抵扣購進為 3萬元 。 2月 、 3月 、 4月 、 5月 、 6月的相應數(shù)據為 32萬元和 、 30萬元和 、 35萬元和 、 28萬元和 、 36萬元和 4. 2萬元 。 經計算 ， 該企業(yè) 2000年 1~6月共應繳增值稅為： （ 28+32+30+35+28+36） 17%— （ 3+++++） 17%= 該公司經理比較以往年度的納稅情況，發(fā)現(xiàn)上半年繳納的增值稅比以往年度任何時候都多，而銷售額卻沒有大幅度增長。 2020/6/22 來自 料庫下載 17 分析 本案例涉及的是增殖稅中一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅問題。本案例中由于企業(yè)的可扣除比例 %＜ %。如果該企業(yè)仍按小規(guī)模納稅人 6%的征收率征稅，則應繳納的增值稅為：（ 28+32+30+35+28+36） *6%=，較之改為一般納稅人后少 。因而該企業(yè)應保持小規(guī)模納稅人身份，以使自己實現(xiàn)少繳稅款增大利潤的目的。 2020/6/22 來自 料庫下載 18 增值稅計稅依據的稅收籌劃 一般納稅人應納稅額的計算公式為 : 應納增值稅額 =當期銷項稅額 — 當期進項稅額 因此可以對銷項稅額和進項稅額分別進行增值稅納稅籌劃 。 2020/6/22 來自 料庫下載 19 銷項稅額的增值稅納稅籌劃 銷項稅額就是按稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額 。 在保證產品銷售利潤不變的情況下盡可能減少銷項稅額 ， 可以有效減少增值稅負擔 。 銷售方式的稅收籌劃 結算方式的稅收籌劃 2020/6/22 來自 料庫下載 20 銷售方式的稅收籌劃 一般銷售方式 折扣銷售方式 以舊換新方式 還本銷售方式 以物易物銷售方式 2020/6/22 來自 料庫下載 21 一般銷售方式下的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。 價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。但不包括以下項目 １、向購買收取的銷項稅額 ２、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 ３、發(fā)票開具給購貨方，在將發(fā)票交給購貨方時取得的代墊運輸費用。 2020/6/22 來自 料庫下載 22 折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務時 ，因購貨方購貨數(shù)量較大等原因而給預購貨方的價格優(yōu)惠 。 由于折扣是在實現(xiàn)銷售時同時發(fā)生的 ， 因此 ， 稅法規(guī)定 ， 如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的 ， 可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票 ， 不論其在財務上如何處理 ， 均不得從銷售額中減除折扣額 。 特別注意的是折扣銷售僅限于貨物價格的折扣 ， 如果銷貨者將自產 、 委托加工和購買的貨物用于實物折扣的 ， 則該實物款額不能從貨物銷售款額中減除 ， 且該實物應按增值稅條例 “ 視同銷售貨物 ” 中的 “ 贈送他人 ” 計算征收增值稅 。 2020/6/22 來自 料庫下載 23 以舊換新是指納稅人在銷售自己的貨物時 ， 有償收回舊貨物的行為 。 根據稅法規(guī)定 ， 采取以舊換新方式銷售貨物的 ，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額 ，不得扣減舊貨物的收購價格 。 但金銀首飾的以舊換新業(yè)務采用特殊規(guī)定 ， 可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款
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