【正文】 以個(gè)人或單位為團(tuán)體，參加人數(shù)達(dá) 5 人，可減免 1 人全部學(xué)習(xí)費(fèi)用；參加人數(shù)達(dá) 10 人，可減免 3 人全部學(xué)習(xí)費(fèi)用。外資公司：5, 000元；非有限公司：1,000元1 、國稅注冊： 200 元 / 次； 2 、地稅注冊： 150 元 / 次注冊會計(jì)師每小時(shí)300元以上，部門經(jīng)理、中級技術(shù)職稱人員每小時(shí)200元以上，其他人員每小時(shí)10 0元以上。 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 5/16/2023 17 《稅收籌劃概述》 ? ? ? 順法意識避稅 ? 逆法意識避稅 ? ? 國內(nèi)避稅 ? 國際避稅 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 5/16/2023 18 《稅收籌劃概述》 利用選擇性條款避稅 利用伸縮性條款避稅 利用不明條款避稅 利用矛盾性條款避稅 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 5/16/2023 19 《稅收籌劃概述》 ? ? ? ? ? 注意籌劃方案的針對性、可行性和可操作性 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 5/16/2023 20 ? 《稅收籌劃概述》 ? ? 1. 價(jià)格籌劃意識 ? 2. 優(yōu)惠籌劃意識 ? 3. 漏洞籌劃意識 ? 4. 空白籌劃意識 ? 5. 彈性籌劃意識 ? 規(guī)避籌劃意識 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 5/16/2023 21 ? 《稅收籌劃概述》 ? ? ? ? ? ? ? 6. 抵免技術(shù) ? ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 5/16/2023 22 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《稅收籌劃概述》 ? ? ? 1. 確立節(jié)稅目標(biāo) ， 建立備選方案 ? 2. 建立數(shù)學(xué)模型 ， 進(jìn)行模擬測算 ? 3. 根據(jù)稅后凈回報(bào) ， 排列選擇方案 ? 4. 考慮各種因素 ， 選擇最佳方案 ? 5. 協(xié)調(diào)各部門 ， 付諸實(shí)踐 ? 6. 收集反饋信息，修正并提高籌劃能力 5/16/2023 23 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《稅收籌劃概述》 ? ? 1. 分析現(xiàn)有企業(yè)稅收狀況 ? 2. 具體分析 ， 提供多種稅收籌劃方案 ? 3. 篩選稅收籌劃方案 ? 4. 協(xié)調(diào)溝通各部門，執(zhí)行籌劃方案 5/16/2023 24 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? ? 1. 增值稅的計(jì)稅方法 ? （ 1） 應(yīng)納增值稅 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 — 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? （ 2） 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =當(dāng)期銷售額 X稅率 ? 2. 分析影響應(yīng)納稅額的七大因素 ? （ 1） 納稅人 ? （ 2） 課稅對象 ? （ 3） 稅率 ? （ 4） 稅收優(yōu)惠 （ 免稅 、 減稅 、 起征點(diǎn) ） 5/16/2023 25 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 1. 分析影響應(yīng)納稅額的七大因素 ? （ 5） 納稅環(huán)節(jié) ? （ 6） 納稅期限 ? （ 7） 納稅地點(diǎn) ? 2. 出口退稅制度 ? 增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 5/16/2023 26 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? ? ? 1. 理論依據(jù) ? （ 1） 身份不同 ， 稅率及優(yōu)惠不同 ， 提供籌劃空間 ? （ 2） 身份可轉(zhuǎn)換性 ， 提供籌劃時(shí)間 ? ? 2. 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ? （ 1） 小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ? （ 2） 一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 5/16/2023 27 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 一、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： ? ①從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 100萬元（含 100萬元）以上的。 5/16/2023 28 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 一、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： ? ⑤具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。 ⑨從 2023年 1月 1日開始，從事成品油零售的加油站無論年銷售額是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，會計(jì)核算是否健全，都一律認(rèn)定為一般納稅人。 ④全部銷售免稅貨物的納稅人，應(yīng)自恢復(fù)征稅之日起三個(gè)月內(nèi)申請；純地稅戶在首次發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)時(shí)提出申請； ⑤違規(guī)而被取消一般納稅人資格的，一年內(nèi)（滿 12個(gè)月）不得認(rèn)定為一般納稅人，滿一年的次月起連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，可申請認(rèn)定。 5/16/2023 32 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? 四、辦理程序： 申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收大廳前臺領(lǐng)取《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請表》，填妥后在規(guī)定的期限內(nèi)，提交資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收大廳前臺受理，前臺受理納稅人的申請后，審閱填報(bào)的表格是否符合要求，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》（ WS003）給納稅人，并通知納稅人在約定的時(shí)間到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審批文件。 ? 2非應(yīng)稅勞務(wù)判斷標(biāo)準(zhǔn) ? 貨物銷售額比重 =貨物銷售額 /（ 貨物銷售額 +勞務(wù)銷售額 ） ? 〈 50% ? 貨物銷售額將被判定為非應(yīng)稅銷售，按營業(yè)稅征繳。 2增值稅征收率 [4%， 6%]營業(yè)稅率 [3%， 5%] ? 提高貨物銷售比重 ,高于 50%,降低勞務(wù)收入比重 ,低于 50%，繳納增值稅。 [增值稅率 17%，營業(yè)稅率 3%] 5/16/2023 52 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? （ 1） 假設(shè)公司 2023年全年收入為 3,800萬元 ,材料設(shè)備銷售收入為 2,000萬元 , ? 安裝收入 1,800萬元 ,該混合銷售行為的稅收籌劃 ? ? 應(yīng)納增值稅額 =2,000萬 /（ 1+17%） *17%70*17%= ? = ? （ 2） 假設(shè)公司 2023年全年收入為 3,800萬元 ,材料設(shè)備銷售收入為 1,800萬元 , ? 安裝收入 2,000萬元 ,該混合銷售行為的稅收籌劃 ? ? 應(yīng)納營業(yè)稅額 =2023萬 *3% ? =60萬元 5/16/2023 53 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? （ 1） 方案優(yōu)選 ? ? 稅收節(jié)省 =應(yīng)納增值稅額 應(yīng)納營業(yè)稅額 ? = 60萬元 ? = ? 決策 :日常業(yè)務(wù)中，增加安裝收入，使其超過材料銷售額，銷售比重超過總收入額的 50%，符合繳納營業(yè)稅要求。 ? （ 2） 籌劃方法 ? 籌劃時(shí)必須銷售的固定資產(chǎn)符合上述三個(gè)條件 。 ? 3以高于原值的 101萬元出售 。 ? 2銷售折扣 [5/10， 3/20， N/30]不享受抵減銷售額 ， 必須嚴(yán)格區(qū)分銷售折扣與折扣銷售 。 該產(chǎn)品單價(jià) 50元 ， 則折扣后價(jià)格為 40元 。 ? 銷售折讓：性能質(zhì)量等因素導(dǎo)致價(jià)格折扣 ? 1購買方未付款 ， 退回重開 。 ? 5以高于原值的 106萬元出售 。 ? 1以低于原值的價(jià)格 90萬元出售 。 ? 2企業(yè)按固定資產(chǎn)清理 ,并已使用過的貨物 。 2023年 9月公司承包了一項(xiàng)裝修工程，工程總造價(jià) 200萬元。 ? 2一般納稅人 :實(shí)際稅負(fù)率 營業(yè)稅稅率 ? 提高貨物銷售比重 ,高于 50%,降低勞務(wù)收入比重 ,低于 50%， 繳納增值稅 。 5/16/2023 49 ? 《應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《增值稅稅收籌劃方法及案例》 ? ? ? （ 1） 從事貨物生產(chǎn) 、 批發(fā)或零售為主 ， 并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù) ，其發(fā)生混合銷售行為 ， 全額征收增值稅 ， 其他勞務(wù)征收營業(yè)稅 。 上述資料除特別注明外均指原件和復(fù)印件，復(fù)印件上必須加具 “ 此件與原件相符 ” 的意見并加蓋公章。 ②已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)如從未認(rèn)定過一般納稅人的可視同新開業(yè)的增值稅納稅人辦理一般納稅人的認(rèn)定。 ⑦享受免征增值稅政策的國有糧食收儲企業(yè)及政府儲備食用植物油承儲企業(yè)。 ③會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額在 30100萬元的小規(guī)模工業(yè)企業(yè)。 ? ? ? 企業(yè)主體利益的驅(qū)使是產(chǎn)生避稅行為的前提，避稅的形成是物資刺激的結(jié)果。三、本培訓(xùn)活動實(shí)行有償培訓(xùn)，講授 30 課時(shí)；收費(fèi)包括學(xué)習(xí)資料、場地費(fèi)用等?！稇?yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 廣州晟師財(cái)稅服務(wù)有限公司 主講人：余華均 廣州注冊會計(jì)師協(xié)會執(zhí)業(yè)會員 中國注冊