增值稅納稅籌劃(編輯修改稿)
2024-10-04 10:57 本頁面
【文章內容簡介】 用發(fā)票，從小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票 ?只要小規(guī)模納稅人給出的折讓率（與一般納稅人的單價相比） %，則選擇從小規(guī)模納稅人處進貨比較有利。 籌劃２ :關于供貨人類型的選擇 ?二、籌劃原理 ?同理：當從一般納稅人采購取得 17％的增值稅專用發(fā)票，從小規(guī)模納稅人取得稅務機關代開的 3％的增值稅專用發(fā)票時 ? Y= ? 折讓率 =（ YX） /Y =％ 籌劃２ :關于供貨人類型的選擇 ?二、籌劃原理 各類發(fā)票購貨成本平衡關系表 供貨人類型 17%增值稅專用發(fā)票 13%增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票 3%征收率發(fā)票 籌劃２ :關于供貨人類型的選擇 ?二、籌劃原理 各類發(fā)票折讓率無差別點表 供貨人類型 17%增值稅專用發(fā)票 13%增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票 % % 3%征收率發(fā)票 % % 籌劃２ :關于供貨人類型的選擇 ? 三、基本原理案例 ? 某企業(yè)屬于一般納稅人，其所用的原材料有兩種進貨渠道。 ? 方案 1：從一般納稅人那里進貨，價格為 10元 /件，可以開具 17%的增值稅專用發(fā)票。 ? 方案 2:從小規(guī)模納稅人那里進貨，價格為 8元 /件，不能開具增值稅專用發(fā)票。 ? 該企業(yè) 2020年度一直從一般納稅人那里進貨，一共進貨 10萬件。該企業(yè)應當繼續(xù)選擇方案 1進貨渠道還是方案 2進貨渠道 籌劃２ :關于供貨人類型的選擇 ?三、基本原理案例 ?分析： ?折讓率＝（ 10－ 8）／ 10＝ 20％＞ % 應選擇從小規(guī)模納稅人進貨。 籌劃２ :關于供貨人類型的選擇 ?三、基本原理案例 ? 分析： ? 方案１：從一般納稅人進行貨 ? 進貨總價＝ 10 10＝ 100 ? 進項稅額＝ 100247。 (1+17%) 17％＝ 15 ? 進貨成本＝ 100－ 15（ 1＋ 10％）＝ ? 方案２：從小規(guī)模納稅人進貨 ? 進貨總價＝ 10 8＝ 80 ? 進項稅額＝ 0 ? 進貨成本＝ 80 ? 決策：選擇小規(guī)模納稅人可節(jié)約 。 ? ? 籌劃 3:關于兼營不同稅率的貨物和應稅勞務 ?一、政策依據 ?《 增值稅暫行條例 》 第三條： 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 籌劃 3:關于兼營不同稅率的貨物和應稅勞務 ?二、籌劃原理 ?在會計核算時應選擇分別核算 籌劃 3:關于兼營不同稅率的貨物和應稅勞務 ? 三、籌劃原理案例 ? 某鋼材堿屬于增值稅一般納稅人。某月銷售鋼材1800萬元（含稅），同時又經營農機收入 200萬元（含稅）。前項經營的增值稅稅率為 17%，后項經營的增值稅稅率為 13%。該廠對兩種經營的核算方式有兩種方案可供選擇 ? 方案 1：統(tǒng)一進行核算 ? 方案 2：分別進行核算 籌劃 3:關于兼營不同稅率的貨物和應稅勞務 ? 三、籌劃原理案例 ? 分析： ? 方案 1：統(tǒng)一進行核算 ? 應納增值稅 =（ 1800+200） /（ 1+17%） =元 ? 方案 2：分開核算 ? 應納增值稅 =1800/(1+17%)*17%+200/（ 1+13%）*13%= ? 方案 2比方案 1節(jié)稅 == ? 選擇方案 2. 籌劃 4: 關于混合銷售行為與兼營 非應稅勞務行為 ? 一、政策依據 ? 混合銷售依主業(yè)只征一種稅。 ? 兼營非應稅勞務行為： 依納稅人核算水平 ：征兩稅 ：稅務機關核定 籌劃 4: 關于混合銷售行為與兼營 非應稅勞務行為 ?二、籌劃原理 ?對于混合銷售： 方法一：盡量提高非應稅勞務的營業(yè)額，選擇交營業(yè)稅。 在稅收籌劃時，如果企業(yè)選擇繳納增值稅，只要使應稅貨物或應稅勞務的銷售額占到總銷售額的 50％以上；如果企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅，
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