【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 售應(yīng)稅貨物及其銷項(xiàng)稅額帳務(wù)處理 ?外售應(yīng)稅貨物及其銷項(xiàng)稅額的帳務(wù)處理 ?外售應(yīng)稅貨物發(fā)生退貨或折讓的帳務(wù)處理 ?外售應(yīng)稅貨物發(fā)生折扣銷售和銷售折扣的帳務(wù)處理 （一）外售應(yīng)稅貨物及其銷項(xiàng)稅額的帳務(wù)處理 ?采取直接收款方式銷售貨物 ?采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 ?采取分期收款方式銷售貨物 ?采用預(yù)收貨款方式銷售貨物 ?采用以物易物銷售方式銷售貨物 ?采取平銷方式銷售貨物 采取直接收款方式銷售貨物 根據(jù)稅法規(guī)定 ， 采取這種方式銷售貨物 ， 不論貨物是否發(fā)出 ， 均以收到銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù) ，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 。 帳務(wù)處理： 借： 銀行存款 (或：應(yīng)收帳款 ) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 根據(jù)稅法規(guī)定 ， 采取這種方式銷售貨物 ， 以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天為其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 。 帳務(wù)處理： 借： 應(yīng)收帳款 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 借： 應(yīng)收帳款 (代墊運(yùn)費(fèi) ) 貸： 銀行存款 采取分期收款方式銷售貨物 根據(jù)稅法規(guī)定 ， 采用這種方式銷售貨物 ， 以合同約定的收款日期的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 。 發(fā)出商品時(shí) ， 記： 借：分期收款發(fā)出商品 貸：產(chǎn)成品 在收款日 ， 記： 借： 銀行存款 （ 或應(yīng)收帳款 ） 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 例 10 某商場(chǎng)采用分期收款方式銷售空調(diào)機(jī)， 5月份共以這種方式銷售空調(diào)機(jī) 10部，每部含稅價(jià)格 5000元，成本價(jià) 3000元。按規(guī)定，客戶必須先付首期 30%即 15000元，余者分 10個(gè)月付清，每月支付 3500元。合同約定每月 15日客戶必須依期支付款項(xiàng)。 當(dāng)空調(diào)機(jī)交付客戶時(shí) ， 記： 借：分期收款發(fā)出商品 30000元 貸：產(chǎn)成品 30000元 當(dāng)客戶付首期時(shí) ， 記： 借：現(xiàn)金 15000元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 結(jié)轉(zhuǎn)本月分期收款發(fā)出商品成本時(shí) ， 記： 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本 =3000 10 30%=9000元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9000元 貸：分期收款發(fā)出商品 9000元 若 6月 15日客戶交來款項(xiàng) ， 記： 借：銀行存款 3500元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 若 6月 15日客戶不來交款項(xiàng) ， 記： 借：應(yīng)收帳款 3500元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 或 ， 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 采用預(yù)收貨款方式銷售貨物 采用這種銷售方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。因此，當(dāng)取得預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，其納稅義務(wù)仍未發(fā)生，但一旦發(fā)出貨物，其銷售行為便成立，企業(yè)應(yīng)依法計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 當(dāng)企業(yè)取得預(yù)付款時(shí) ， 記： 借： 銀行存款 貸： 預(yù)收帳款 當(dāng)企業(yè)依合約把產(chǎn)品交予訂貨單位時(shí) ， 記： 借： 預(yù)收帳款 應(yīng)收帳款 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 當(dāng)收到企業(yè)交來的余款時(shí) ， 記： 借： 銀行存款 貸： 應(yīng)收帳款 例 11 甲與乙簽定一購銷合同，甲負(fù)責(zé)向乙提供 A型材料一批，計(jì)價(jià) 10萬元，增值稅金 ，而按合同規(guī)定，甲在收到乙匯付定金 5萬元后 3天發(fā)貨，乙收到貨后，驗(yàn)收無誤，須在收貨后 3天內(nèi)結(jié)清余款。 當(dāng)甲收到乙匯來的定金時(shí) ， 記： 借：銀行存款 5萬元 貸：預(yù)收帳款 乙 5萬元 當(dāng)甲向乙發(fā) A型材料時(shí) ， 記： 借：預(yù)收帳款 乙 5萬元 應(yīng)收帳款 乙 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10萬元 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 當(dāng)甲收到乙匯來的結(jié)算余款時(shí) ， 記： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 乙 采用以物易物銷售方式銷售貨物 以物易物實(shí)質(zhì)包含了購進(jìn)和銷售兩個(gè)環(huán)節(jié) ， 當(dāng)納稅人發(fā)生以物易物并能從對(duì)方取得增值稅專用發(fā)票 。 借： 原材料 — （ 交換之物不含稅金額 ） 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） （ 被交換之物所含增值稅 ） 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 被交換之物不含稅金額 ） 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅金 ） （ 被交換之物的銷項(xiàng)稅金 ） 如果沒有取得增值稅專用發(fā)票 ， 則記： 借：原材料 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 例 12 某電視機(jī)廠用 10臺(tái)彩電與某鋼鐵廠換取鋼板一批。已知每臺(tái)彩電的成本價(jià)為 3000元，出廠價(jià) 4000元。鋼鐵廠向電視機(jī)廠開具增值稅專用發(fā)票，列明鋼板貨款 4萬元，增值稅金 ，電視機(jī)廠向鋼鐵廠開具普通發(fā)票，列明金額 萬。 帳務(wù)處理： 借：原材料 鋼板 4萬元 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4萬元