增值稅補(bǔ)充ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-25 22:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：①銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；②財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 ? 納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 三、是否分別核算的納稅籌劃 ? 籌劃思路： 既然上述兩種行為未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，那么， 企業(yè)在分別核算導(dǎo)致成本過高的情況下，通過綜合權(quán)衡，可以選擇不分別核算，以降低總支出。 三、是否分別核算的納稅籌劃 ? 案例： 甲超市是增值稅小規(guī)模納稅人， 2022年 6月共銷售商品 10萬元（含增值稅），同時甲超市對外提供職業(yè)介紹服務(wù)，取得收入 5萬元。甲超市因人員有限，未對兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分別核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定時，將商品銷售額核定為 9萬元，將職業(yè)介紹服務(wù)收人核定為 6萬元。若甲超市增加人員分別核算，則需要多支出人員工資等 2022元。試進(jìn)行納稅籌劃。 三、是否分別核算的納稅籌劃 ? 方案一：分別核算 ?應(yīng)納稅額＝ 10247。 （ 1+3%） 3%+5 5%＝ （萬元）。 ?應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝ （ 7%+3%）＝ （萬元）。 ?工資等多支出額＝ （萬元） ?稅費(fèi)支出額合計(jì)＝ ++＝ （萬元） 三、是否分別核算的納稅籌劃 ? 方案二：不分別核算 ?應(yīng)納稅額＝ 9247。 （ 1+3%） 3%+6 5%＝ （萬元） ?應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝ （ 7%+3%）＝ （萬元） ?稅費(fèi)支出額合計(jì)＝ +＝ （萬元） ? 方案分析： 由此可見，方案二比方案一少支出 （ － ），因此，與其分別核算，不如不分別核算。 四、申報(bào)期限的納稅籌劃 ? 稅法依據(jù)： 新條例將納稅申報(bào)期限由 10天延長至 15天 ，增加了 1個季度的納稅期限。納稅人以 1個月或者 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅。 ? 籌劃思路： 既然納稅申報(bào)期限由 10天延長至 15天，那么 企業(yè)應(yīng)盡量在申報(bào)期限的最后一天申報(bào)納稅 ，這樣可充分利用資金時間價(jià)值，獲取一筆無息貸款。 四、申報(bào)期限的納稅籌劃 ? 案例： 甲企業(yè)以 1個月為 1
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