增值稅補充ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-25 22:57 本頁面
【文章內容簡介】 分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：①銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為；②財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 ? 納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。 三、是否分別核算的納稅籌劃 ? 籌劃思路： 既然上述兩種行為未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額，那么， 企業(yè)在分別核算導致成本過高的情況下，通過綜合權衡，可以選擇不分別核算，以降低總支出。 三、是否分別核算的納稅籌劃 ? 案例： 甲超市是增值稅小規(guī)模納稅人， 2022年 6月共銷售商品 10萬元（含增值稅），同時甲超市對外提供職業(yè)介紹服務，取得收入 5萬元。甲超市因人員有限，未對兩項業(yè)務分別核算。稅務機關在核定時，將商品銷售額核定為 9萬元，將職業(yè)介紹服務收人核定為 6萬元。若甲超市增加人員分別核算，則需要多支出人員工資等 2022元。試進行納稅籌劃。 三、是否分別核算的納稅籌劃 ? 方案一：分別核算 ?應納稅額＝ 10247。 （ 1+3%） 3%+5 5%＝ （萬元）。 ?應納城建稅及教育費附加＝ （ 7%+3%）＝ （萬元）。 ?工資等多支出額＝ （萬元） ?稅費支出額合計＝ ++＝ （萬元） 三、是否分別核算的納稅籌劃 ? 方案二：不分別核算 ?應納稅額＝ 9247。 （ 1+3%） 3%+6 5%＝ （萬元） ?應納城建稅及教育費附加＝ （ 7%+3%）＝ （萬元） ?稅費支出額合計＝ +＝ （萬元） ? 方案分析： 由此可見，方案二比方案一少支出 （ － ），因此，與其分別核算，不如不分別核算。 四、申報期限的納稅籌劃 ? 稅法依據(jù)： 新條例將納稅申報期限由 10天延長至 15天 ，增加了 1個季度的納稅期限。納稅人以 1個月或者 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起 15日內申報納稅。 ? 籌劃思路： 既然納稅申報期限由 10天延長至 15天，那么 企業(yè)應盡量在申報期限的最后一天申報納稅 ，這樣可充分利用資金時間價值，獲取一筆無息貸款。 四、申報期限的納稅籌劃 ? 案例： 甲企業(yè)以 1個月為 1
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