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正文內(nèi)容

土地增值稅ppt課件(2)(編輯修改稿)

2025-06-08 07:52 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。 ? 【 答案 】 ( 1)取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)未及有關(guān)費(fèi)用為 1000萬(wàn)元 ( 2)房地產(chǎn)開發(fā)成本為 3000萬(wàn)元 ( 3)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用= 500- 50+( 1000+ 3000) 5%=650(萬(wàn)元) ( 4)允許扣除的稅費(fèi)為 555萬(wàn)元 ( 5)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除 20% 加計(jì)扣除額=( 1000+ 3000) 20%= 800(萬(wàn)元) ( 6)允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)= 1000+ 3000+ 650+ 555+ 800= 6005(萬(wàn)元) ( 7)增值額= 10000- 6005= 3995(萬(wàn)元) ( 8)增值率= 3995247。 6005 100%= % ( 9)應(yīng)納稅額= 3995 40%- 6005 5%= (萬(wàn)元) 【 教材例題 】 ? 某房地產(chǎn)開發(fā)公司 2022年開發(fā)商品房對(duì)外出售,具體情況如下(公司營(yíng)業(yè)稅稅率 5%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 7%、教育費(fèi)附加征收率 3%、印花稅稅率 ‰ (已記入公司“管理費(fèi)用”中)、企業(yè)所得稅稅率 33%) ? 4000萬(wàn)元; ? 800萬(wàn)元; ? 1500萬(wàn)元; ? 250萬(wàn)元(當(dāng)?shù)卣?guī)定開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為 10%)。 ? 公司計(jì)算應(yīng)繳納的有關(guān)稅金如下: ( 1)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅= 4000 5%= 200(萬(wàn)元) ( 2)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅= 200 7%= 14(萬(wàn)元) ( 3)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加= 200 3%= 6(萬(wàn)元) ( 4)應(yīng)繳納印花稅= 4000 ‰ = 2(萬(wàn)元) ( 5)應(yīng)繳納土地增值稅: ①扣除項(xiàng)目金額= 800+ 1500+ 250+ 222+( 800+ 1500) 20%= 3232(萬(wàn)元) ②增值額= 4000- 3232= 768(萬(wàn)元) ③增值率= 768247。 3232 100%≈ 24% ④應(yīng)繳納土地增值稅= 768 30%- 3232 0=(萬(wàn)元) ( 6)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=( 4000- 3232- ) 33%= (萬(wàn)元) 要求: ,分析公司計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)是否正確?錯(cuò)在何處? ? 【 答案 】 分析處理如下: 、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅正確,土地增值稅、企業(yè)所得稅錯(cuò)誤。 ( 1)計(jì)算土地增值額時(shí),其開發(fā)費(fèi)用應(yīng)按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的比例計(jì)算扣除,而企業(yè)按照實(shí)際數(shù)扣除。 ( 2)按照規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)公司繳納的印花稅,應(yīng)記入其“管理費(fèi)用”賬戶中,計(jì)算土地增值額時(shí)不再單獨(dú)扣除。如果轉(zhuǎn)讓時(shí)印花稅未記入其“管理費(fèi)用”,可做扣除。 ( 3)公司在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),扣除金額中含有計(jì)算土地增值額時(shí)的加計(jì)扣除金額,加計(jì)扣除金額允許作為計(jì)算土地增值額時(shí)的扣除數(shù),企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目中沒有該項(xiàng)規(guī)定。 【 答案 】 ? 、企業(yè)所得稅如下: ①扣除項(xiàng)目金額= 800+ 1500+( 800+ 1500) 10%+220+( 800+ 1500) 20%= 3210(萬(wàn)元) ②增值額= 4000- 3210= 790(萬(wàn)元) ③增值率= 790247。 3210 100%≈ 25% ④應(yīng)繳納土地增值稅= 790 30%- 3210 0= 237(萬(wàn)元) ( 2)企業(yè)所得稅: ①應(yīng)納稅所得額= 4000- 800- 1500- 250- 220- 237=993(萬(wàn)元) ②應(yīng)繳納企業(yè)所得稅= 993 33%= (萬(wàn)元) 【 例題 計(jì)算題 】 某市內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司 2022年開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目,有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下: ( 1)該項(xiàng)目商品房全部銷售,取得銷售收入 4000萬(wàn)元,并簽訂了銷售合同。 ( 2)簽訂土地購(gòu)買合同,支付與該項(xiàng)目相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款 600萬(wàn)元,相關(guān)稅費(fèi) 50萬(wàn)元。 ( 3)發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi) 200萬(wàn)元,前期工程費(fèi) 100萬(wàn)元,支付工程價(jià)款 750萬(wàn)元,基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi) 150萬(wàn)元,開發(fā)間接費(fèi)用 60萬(wàn)元。 ( 4)發(fā)生銷售費(fèi)用 100萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用 60萬(wàn)元,管理費(fèi)用 80萬(wàn)元。 ( 5)該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫ⅲ?dāng)?shù)卣?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 10%。 根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題: 2022年應(yīng)繳納印花稅( )萬(wàn)元。 【 答案 】 D 【 解析 】 該房地產(chǎn)開發(fā)公司 2022年應(yīng)繳納印花稅= 4000 ‰ + 600 ‰ = (萬(wàn)元) 的稅金和附加為( )萬(wàn)元。 ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金及附加= 4000 5%( 1+ 7%+ 3%)= 220(萬(wàn)元) ? 扣除土地使用費(fèi)、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、其他扣除項(xiàng)目金額( )萬(wàn)元。 【 答案 】 C 【 解析 】 準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)= 600+ 50= 650(萬(wàn)元) 準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本= 200+ 100+ 750+150+ 60= 1260(萬(wàn)元) 準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=( 650+ 1260) 10%= 191(萬(wàn)元) 準(zhǔn)予扣除“其他扣除項(xiàng)目金額”=( 650+1260) 20%= 382(萬(wàn)元) 該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、其他扣除項(xiàng)目金額合計(jì)= 650+ 1260+ 191+ 382= 2483(萬(wàn)元) ? 2022年應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
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