土地增值稅ppt課件(2)(已修改)
2025-05-24 07:52 本頁面
【正文】 第三章 土地增值稅 ? 第一節(jié) 概 述 ? 第二節(jié) 征稅范圍、納稅人、稅率 ? 第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定 ? 第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 第五節(jié) 減免稅優(yōu)惠 ? 第六節(jié) 申報(bào)和繳納 第一節(jié) 概 述 ? 一、概念 土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。 第一節(jié) 概 述 ? 二、特點(diǎn) （一）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象 （二）征稅面比較廣 （三）采用扣除法和評估法計(jì)算增值額 （四）實(shí)行超率累進(jìn)稅率 （五）實(shí)行按次征收 第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率 ? 一、征稅范圍 土地增值稅的課稅對象是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。 （一）征稅范圍的一般規(guī)定 ? 為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。 ? ，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。土地增值稅是對國有土地使用權(quán)及其地上的建筑物和附著物的轉(zhuǎn)讓行為征稅。 （一）征稅范圍的一般規(guī)定 ? ，對以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。 （ 1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。 （ 2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為。 （二）具體規(guī)定 有關(guān)事項(xiàng) 是否屬于征稅范圍 1.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營 1凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的 征 商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的 征 地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓 征 投資到投資聯(lián)營企業(yè) 暫免 有關(guān)事項(xiàng) 是否屬于征稅范圍 2.合作建房 ， 暫免 （包括合作建房雙方之間的轉(zhuǎn)讓） 征 暫免 4房地產(chǎn)交換 征 免征 抵押期不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債 征 不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移） 不征（無收入） 不征 、抵押、置換 征 【 例題 單選題 】 ? 下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（ ）。 產(chǎn) 【 答案 】 C 【 例題 多選題 】 ? 下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有（ ）。 【 答案 】 CE 二、納稅人 ? 《 土地增值稅暫行條例 》 規(guī)定，土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上的一切建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個(gè)人。包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)事業(yè)單位、個(gè)體工商業(yè)戶及國內(nèi)其他單位和個(gè)人，還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國機(jī)構(gòu)、華僑、港澳臺(tái)同胞及外國公民等。 【 例題 單選題 】 ? 下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是（ ）。 【 答案 】 D 三、稅率 ? 土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率表 級數(shù) 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率（ %） 速算扣除系數(shù)（ %） 1 不超過 50%的部分 300 2 超過 50%～100%的部分 405 3 超過 100%～200%部分 5015 4 超過 200%的部分 6035 【 例題 單選題 】 ? 某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓收入 5000萬元，計(jì)算土地增值額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 4200萬元，則適用稅率為（ ）。 % % % % ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 增值稅扣除項(xiàng)目金額比例＝（ 5000－ 4200） 247。 4200 100%＝19%，適用第一級稅率，即 30%。 第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定 ? 土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。 ? 土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額 第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定 ? 一、收入額的確定 ? 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入在內(nèi)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，不允許從中減除任何成本費(fèi)用。 第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額的確定 ? 二、扣除項(xiàng)目及其金額 ? （一）新項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓 —— 房地產(chǎn)企業(yè)扣 5項(xiàng) ? 取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用之和。其中，“取得土地使用權(quán)所支付的金額”可以有三種形式： （一）新項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓 ? （ 1）以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金； ? （ 2）以行政劃撥方式
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1