[理學(xué)]第十章土地增值稅(已修改)
2024-10-31 01:05 本頁(yè)面
【正文】 第十章 土地增值稅法 ? 土地增值稅特點(diǎn)： ? 以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計(jì)稅依據(jù) ? 增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。 ? 征稅面廣 ? 凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，也不分內(nèi)、外資企業(yè)或中、外籍人員，無(wú)論專營(yíng)或兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納土地增值稅的義務(wù)。 ? 實(shí)行超率累進(jìn)稅率 ? 實(shí)行按次征收 ? 土地增值稅作用： ? 增強(qiáng)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的調(diào)控 ? 有利于抑制炒買炒賣土地獲取暴利的行為 ? 增加國(guó)家財(cái)政收入 ? 本章主要內(nèi)容包括： ? 一、土地增值稅的征稅范圍、納稅人； ? 二、應(yīng)稅收入的認(rèn)定； ? 三、確定增值額的扣除項(xiàng)目； ? 四、增值額和稅率； ? 五、應(yīng)納稅額的計(jì)算； ? 六、稅收優(yōu)惠； ? 七、納稅申報(bào)及繳納。 ? 一、土地增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率 ? （一）納稅人 ? 土地增值稅的納稅義務(wù)人，是轉(zhuǎn)讓 國(guó)有土地使用權(quán) 、 地上建筑物及其附著物 （即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人。 ? 納稅人的特點(diǎn)：（四個(gè)不論） ① 不論法人與自然人； ② 不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì)； ③ 不論內(nèi)資與外資企業(yè)、中國(guó)公民與外國(guó)個(gè)人； ④ 不論部門。 都應(yīng)成為土地增值稅的納稅人。 ? （二）征稅范圍 ? 轉(zhuǎn)讓 國(guó)有土地 使用權(quán)； ? 地上 建筑物 及其 附著物 連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。 ? （三）征稅范圍的界定 ? 按以下三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否屬應(yīng)計(jì)征土地增值稅： ? 標(biāo)準(zhǔn)之一： ? 轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國(guó)家所有 ? ①轉(zhuǎn)讓 國(guó)有 土地使用權(quán)，征土地增值稅； ? ②轉(zhuǎn)讓集體所有制土地，應(yīng)先在有關(guān)部門辦理（或補(bǔ)辦）土地使用或出讓手續(xù)，使之變?yōu)閲?guó)家所有才可轉(zhuǎn)讓，再納入土地增值稅的征稅范圍。 ? ③自行轉(zhuǎn)讓集體土地是一種違法行為。 ? 標(biāo)準(zhǔn)之二： ? 土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? ① 轉(zhuǎn)讓 土地使用權(quán)征稅（二級(jí)市場(chǎng)）， 出讓 土地使用權(quán)不征（一級(jí)市場(chǎng)）； ? 土地使用權(quán)出讓 ：土地使用者在政府壟斷的土地一級(jí)市場(chǎng)通過(guò)支付土地出讓金，獲得一定年限的土地使用權(quán)的行為； ? 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 ：土地使用者通過(guò)出讓形式取得土地使用權(quán)后，在土地二級(jí)市場(chǎng)將土地再轉(zhuǎn)讓的行為。 ? ②未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)（如出租）不征稅。 ? 標(biāo)準(zhǔn)之三： ? 轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)是否取得收入 ? 取得收入的征，房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)雖變更但未取得收入的不征（如繼承房產(chǎn)）。 ? 總之，無(wú)論是單獨(dú)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，還是房屋產(chǎn)權(quán)與國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍。以此為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)以下具體情況作如下判定： ? 有關(guān)事項(xiàng)是否屬于征稅范圍 ? 出售征； 包括三種情況； （ 1） 出售國(guó)有土地使用權(quán)； （ 2） 取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售； （ 3） 存量房地產(chǎn)買賣 ? 繼承、贈(zèng)予； （ 1） 繼承不征（無(wú)收入）；（ 2） 贈(zèng)予中公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征； （ 3） 非公益性贈(zèng)予征。 ? 出租 不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）； ? 房地產(chǎn)抵押 抵押期不征； （ 1） 抵押期滿償還債務(wù)本息收回房地產(chǎn)不征； （ 2） 抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征。 房地產(chǎn)交換 單位之間換房，有收入的征；個(gè)人之間互換自住房不征。 以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng) 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)不征；將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。 合作建房 建成后自用不征；建
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