土地增值稅綜合概述(已修改)
2025-07-08 12:37 本頁面
【正文】 第八章 土地增值稅歷年分值分布年份單項選擇題多項選擇題判斷題合計2001年1分1分1分3分2002年1分1分1分3分2003年1分1分1分3分? 本章主要內(nèi)容包括：? 一、土地增值稅的征稅范圍、納稅人；? 二、應稅收入的認定；? 三、確定增值額的扣除項目；? 四、增值額和稅率；? 五、應納稅額的計算；? 六、稅收優(yōu)惠；? 七、納稅申報及繳納。? 本章重點內(nèi)容有：征稅范圍的確定，納稅人的界定，應稅收入種類，增值額確定，稅率選擇與運用，應納稅額計算，優(yōu)惠政策等。? 難點問題是：扣除項目金額的確定，新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額及稅額的計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除項目的差異等。? 一、土地增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率? （一）納稅人? 土地增值稅的納稅義務人，是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物（即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人。? 納稅人的特點：P171①不論法人與自然人；②不論經(jīng)濟性質(zhì)；③不論內(nèi)資與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人；④不論部門。都應成為土地增值稅的納稅人。? （二）征稅范圍? 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權；? 地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉(zhuǎn)讓。? （三）征稅范圍的界定P172173? 按以下三個標準來判斷是否屬應計征土地增值稅：? 標準之一：? 轉(zhuǎn)讓的土地使用權是否國家所有P172? ①轉(zhuǎn)讓國有土地使用權，征土地增值稅；? ②轉(zhuǎn)讓集體所有制土地，應先在有關部門辦理（或補辦）土地使用或出讓手續(xù)，使之變?yōu)閲宜胁趴赊D(zhuǎn)讓，再納入土地增值稅的征稅范圍。? ③自行轉(zhuǎn)讓集體土地是一種違法行為。? 標準之二：? 土地使用權、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓P172? ①轉(zhuǎn)讓土地使用權征稅（二級市場），出讓土地使用權不征（一級市場）；? 土地使用權出讓：土地使用者在政府壟斷的土地一級市場通過支付土地出讓金，獲得一定年限的土地使用權的行為；? 土地使用權轉(zhuǎn)讓：土地使用者通過出讓形式取得土地使用權后，在土地二級市場將土地再轉(zhuǎn)讓的行為。? ②未轉(zhuǎn)讓土地使用權、房產(chǎn)產(chǎn)權（如出租）也不征。? 標準之三：? 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入P173? 取得收入的征，房地產(chǎn)產(chǎn)權雖變更但未取得收入的不征。? 總之，無論是單獨轉(zhuǎn)讓國有土地使用權，還是房屋產(chǎn)權與國有土地使用權一并轉(zhuǎn)讓的，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍。以此為標準
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