土地增值稅綜合概述-文庫吧
2025-06-11 12:37 本頁面
【正文】 ，對以下具體情況作如下判定：P173174（注意客觀題型）? 有關(guān)事項是否屬于征稅范圍? 出售:（1）出售國有土地使用權(quán)；（2）取得國有土地使用權(quán)后進行房屋開發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買賣。? 繼承、贈予: （1）繼承不征稅（無收入）。（2）贈予中公益性贈予、贈予直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征稅；（3）非公益性贈予征稅。? 出租 不征稅（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）；? 房地產(chǎn)抵押 抵押期內(nèi)不征稅；（1）抵押期滿償還債務(wù)本息收回房地產(chǎn)不征稅；（2）抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征收土地增值稅。房地產(chǎn)交換 單位之間換房，有收入的征稅；個人之間互換自住房免征。以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)不征稅；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征稅。合作建房建成后自用不征稅；建成后轉(zhuǎn)讓征稅。企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 暫免征稅。代建房 不征稅（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。房地產(chǎn)重新評估 不征（無收入）。1國家收回房地產(chǎn)權(quán) 不征。1市政搬遷 不征。? 二、應(yīng)稅收入和扣除項目的確定P176178? （一）應(yīng)稅收入的確定? 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。? 從形式看，包括：①貨幣收入②實物收入③其他收入? （二）扣除項目的確定P177－178? 稅法準予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額中減除的扣除項目有以下內(nèi)容：? 取得土地使用權(quán)所支付的金額。P177? 包括兩方面內(nèi)容：（1）納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款；（2）納稅人在取得土地使用權(quán)時國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用，如登記、過戶手續(xù)費。? 房地產(chǎn)開發(fā)成本P177? 它是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括：①土地的征用及拆遷補償費②前期工程費③建筑安裝工程費④基礎(chǔ)設(shè)施費⑤公共配套設(shè)施費⑥開發(fā)間接費用等。? 房地產(chǎn)開發(fā)費用P177? 它是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的三項期間費用，即銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。開發(fā)費用在從轉(zhuǎn)讓收入中減除時，不是按實際發(fā)生額，而是按《實施細則》的標準扣除，標準的選擇取決于財務(wù)費用中的利息支出，即：P177－178? （1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的。①利息支出據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；②其他開發(fā)費用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本計算的金額之和的5％以內(nèi)計算扣除，用公式表示：? 房地產(chǎn)開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋
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