【正文】 00萬元，轉讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關費用合計220萬元（不含印花稅）。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1600萬元，房地產開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元（能夠按房地產項目計算分攤并提供金融機構證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息）。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產開發(fā)費用的計算扣除比例為5‰該單位應繳納土地增值稅（）萬元。A0 14．某市房地產開發(fā)公司參與開發(fā)市內新區(qū)建設項目，建成后的普通標準住宅銷售收入5000萬元，綜合樓銷售收入18000萬元，公司按稅法規(guī)定分別繳納了銷售環(huán)節(jié)有關稅金及教育費附加（教育費附加征收率為營業(yè)稅稅額的3％，印花稅忽略不計）。公司取得土地使用權所支付的金額為2000萬元，其中建造普通標準住宅占用土地支付的金額占全部支付金額的1人。公司分別計算了普通標準住宅和綜合樓的開發(fā)成本及開發(fā)費用，普通標準住宅增值額占扣除項目金額的18％；綜合樓開發(fā)成本為6000萬元。此外，該公司不能提供金融機構貸款證明，當地省人民政府規(guī)定允許扣除的房地產開發(fā)費用計算比例為10％,該公司應繳納土地增值稅（）萬元。A2165 D214515．某市工業(yè)企業(yè)2007年發(fā)生以下轉讓房地產業(yè)務：（1）轉讓10年前建成的舊生產車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。該車間經有權機構評估，成新度為30％，目前建造同樣的生產車間需要1500萬元；轉讓舊生產車間時向政府補繳出讓金80萬元，發(fā)生其他相關費用20萬元。（2）轉讓一塊土地使用權，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權時支付金額420萬元，轉讓時發(fā)生相關費用6萬元。該企業(yè)2007年應繳納土地增值稅為（）萬元。 16．某個人2007年5月因工作調動轉讓原居住的自有住房（非普通住宅），房產于2003年8月以20萬元的價格購入，購入時繳納契稅1萬元，其他各種費用1萬元，轉讓獲得收入46萬元，（不包括個人所得稅）?，F在重建同樣的房屋需50萬元，經評估房屋為七成新。該個人轉讓自有住房應繳納的土地增值稅是（）萬元。 17李某因改善居住條件，經向稅務機關申報核準轉讓其已居住四年的非普通住宅一套，取得轉讓房款24萬元。經評估，該住房的重置成本價為20萬元，成新度70‰住房轉讓時，、。李某應繳納土地增值稅（）萬元。 18．以下屬于主管稅務機關要求納稅人進行土地增值稅清算，而不是納稅人應進行土地增值稅的清算的是（）。A納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 B房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的 C．整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的 D直接轉讓土地使用權的19．根據土地增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后（）內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。A5日 B7日 20．納稅人必須在規(guī)定的期限內申報繳納土地增值稅。按照現行規(guī)定，下列證件和資料屬于納稅人申報納稅時必須向主管稅務機關提供的是（）。A工商營業(yè)執(zhí)照原件B土地使用權證書C．公司法人的戶口簿D．稅務登記證原件21．個人轉讓自用3年以上的房屋繳納土地增值稅時，不需向主管稅務機關備案的資料是（）。A房屋評估報告 B．房屋產權證C．戶口簿 D住房證22．個人轉讓房地產需繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與納稅人居住地不一致，則納稅地點為（）。A．納稅人居住地B納稅人戶口所在地C．辦理房地產過戶手續(xù)所在地D．房屋坐落地23．下面情形中，不屬于主管稅務機關可要求房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的是（）。A取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的 B整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的C．納稅人審批注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D已竣工驗收的房地產開發(fā)項目部分銷售，其余可銷售部分自用或出租的二、多項選擇題1．屬于土地增值稅的特點的是（）。人以轉讓房地產取得的增值額為征稅對象B．單一采用扣除法計算增值額C．實行超率累進稅率D實行按次征收E．征稅面廣2．（）。A．土地使用權、地上的建筑物及其附著物的產權是否發(fā)生轉讓B．轉讓的土地的所有權、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有C．土地使用權、地上的建筑物及其附著物的轉讓是否有償D．轉讓的土地使用權、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有E．是既對轉讓土地使用權課稅，也對轉讓地上建筑物和其他附著物的產權征稅3．下列也引項中，（）。人以房地產抵債而尚未發(fā)生房地產權屬轉讓的B以房地產抵押貸款而房地產尚在抵押期間的 C．被兼并企業(yè)的房地產在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的 D以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的 E．企業(yè)與個人之間交換的房地產4下列項目中，（）。A抵押期滿以國有土地使用權清償到期債務B農村居民轉讓宅基地使用權C．房產所有人通過當地教育局向當地小學捐贈的房屋D以房地產作價入股投資后將房地產再轉讓E．房地產評估增值5．下列房地產轉移行為，需繳247。土地增值稅的有（）。A企業(yè)雙方出讓房產使用權B．稅務機關拍賣扣押的欠稅單位的房產C．某國有企業(yè)與一外國企業(yè)合作建房后出售D．某外商投資企業(yè)以房產對外投資，參股分紅E．土地使用權所有人將土地使用權贈與承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為6．下列項目中，應征收土地增值稅的有（）。A納稅人采取預售方式出售商品房的 B納稅人隱瞞虛報房地產成交價格的C．以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯(lián)營D．因城市市政規(guī)劃需要，納稅人自行轉讓房地產的 E．建造普通標準住宅出售增值額超過扣除項目金額20％的7轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的（），都是土地增值稅的納稅義務人。A外商投資企業(yè) B國家機關C．個人 D．國有企業(yè)E．個體工商戶（）。A土地征用及拆遷補償費B建筑安裝工程費C．公共配套設施費D前期工程費E．廣告費9．土地增值稅規(guī)定，允許從事房地產開發(fā)的納稅入加計20％扣除的項目是（）。A房地產開發(fā)成本五房地產開發(fā)費用C．取得土地使用權所支付的金額D．轉讓房地產的稅金E．房價之外收取的代收費用10．計算土地增值稅扣除項目金額時不得扣除的利息支出有（）。A發(fā)行債券交付的利息B．境外借款利息C．超過國家的有關規(guī)定上浮幅度的部分D超過貸款期限的利息部分E．加罰的利息11．在土地增值稅計算過程中，準予按實際發(fā)生額扣除的項目是（）。A與轉讓房屋有關的土地出讓金B(yǎng)與轉讓房屋有關的建筑安裝工程費C．房地產開發(fā)費用D轉讓房產交納的營業(yè)稅E．與轉讓房屋有關的“三通一平”支出12．下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉讓房地產收入、扣除項目金額的有（）。A出售新房屋及建筑物的 B出售舊房屋及建筑物的 C．虛報房地產成交價格的D．轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格E．提供扣除項目金額不實的13以下關于土地增值稅的表述中，正確的是（）。A以分期收款方式轉讓房地產取得的收入為外幣的，應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，作為轉讓房地產有關的稅金予以扣除C．取得土地使用權后未開發(fā)即進行轉讓的，在計算應納土地增值稅時，可以加計扣除D．轉讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據的，按照該房產所坐落土地取得時的基準地價或標定地價來確定土地的扣除項目金額E納稅人因隱瞞、虛報房地產成交價格等情形而按房地產評估價格計算征收土地增值稅時所發(fā)生的評估費用，不得在計算土地增值稅時扣除14．土地、房地產管理部門有義務向稅務機關提供（）等資料。A土地出讓金數額 C．土地使用權D．房屋及建筑物產權E．評估價格15．以下關于土地增值稅的繳納方法表述中，正確的是（）。A以一次交割、付清價款方式轉讓房地產的，主管稅務機關可在納稅人辦理納稅申報后，根據其應納稅額的大小等，選擇在辦理過戶、登記手續(xù)前數日內一次性或分次繳納土地增值稅，主管稅務機關根據合同規(guī)定的收款日期確定具體的納稅期限C．項目全部竣工結算前轉讓房地產的，一部分房地產項目因先行開發(fā)并已轉讓出去，但小區(qū)內的部分配套設施往往轉讓后才建成，此時稅務機關可對先行轉讓的項目，在取得收入時預征土地增值稅D．以預售方式轉讓房地產的，在辦理結算和轉交手續(xù)前取得的收入，稅務機關可以預征土地增值稅E．預征方法預征土地增值稅的，在該項目全部竣工辦理清算時，需要對土地增值稅進行清算，多退少補16．按照土地增值稅征收管理的有關規(guī)定，下列項目中屬于房地產評估機構應履行的義務有（）。B向稅務機關無償提供與房地產評估有關的評估資料C．按當地政府的要求按期報道房地產的價格評估結果D嚴格按稅法規(guī)定的辦法進行應納稅房地產的價格評估E．向稅務機關如實申報房地產交易額及扣除項目金額17．土地增值稅規(guī)定，下列情形中（）應采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦法。A成片受讓土地使用權后，分期分批開發(fā)、轉讓房地產的 B預售商品房的 C．賒銷舊有房地產的 D．分期收款銷售房地產的 E．按據方式銷售房地產的18．下列對法人轉讓房地產的納稅地點的說法正確的是（）。A轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅，應在受讓人機構所在地稅務機關申報納稅C．轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致的，則應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅D．轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致的，則應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅19．以下情形中納稅人應進行土地增值稅的清算的有（）。A直接轉讓土地使用權的B整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的C．納稅人審批注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 D取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的 E．房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的20．下列情形中，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當地企業(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅的有（）。A擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 B申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的C．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的D．符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的 E．設置賬薄，但漲簿混亂難以確定轉讓收入或扣除項目金額的三、計算題（每題的備選項中，只有一個最符合題意，計算結果保留兩位小數）某外商投資企業(yè)，專門從事房地產開發(fā)業(yè)務，2007年有關經營情況如下：（1）2月1日與當地建設銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬元，借款期限10個月，還款到期日11月30日。（2）2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40000平方米的使用權用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載上地使用權為60年，2月未辦完相關權屬證件。（3）第一期工程（“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā)）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費用400萬元和寫字樓建造費用7200萬元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。（4）到12月31日為止對外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，共計收入16000萬元，按售房舍門規(guī)定全部款項于12月對日均可收回，有關土地權證和房產證次年為客戶辦理。（5）在售房、抵債等過程中發(fā)生銷售費用1500萬元；發(fā)生管理費用（不合印花稅）900萬元。（說明：計算土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為10％）要求：根據所給資料，回答下列問題：（1）征收土地增值稅時應扣除的取得土地使用權支付的金額為（）萬元。A633 （2）征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本金額為（）萬元。A6200 B6100 D6000（3）征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目金額為（）萬元。A1860 D2040（4）2007年應繳納的土地增值稅為（）萬元。A2062 ，參考答案及解析一、單項選擇題1． B【解析】轉讓集體土地使用權及地上建筑物和附著物的行為是違法行為；房地產出租行為沒有發(fā)生房地產產權的轉讓，不屬于土地增值稅的征收范圍；房地產的權屬轉讓，但未取得收入的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍。2． B【解析】直系親屬繼承的房屋、無償贈與直系親屬的房屋、房地產評估增值，均不繳納土地增值稅。3． C【解析】政府出讓土地，不征收土地增值稅；轉讓集體土地，屬于違法行為；處于抵押期間的房地產，不征收土地增值稅。4．A【解析】對于以房地產進行投資、聯(lián)營的，如果投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，暫免征收土地增值稅，因此選項A，某工業(yè)企業(yè)將辦公樓轉讓給所投資的商業(yè)企業(yè)可以免征土地增值稅；個人之間互換自有居住用的房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅，但個人之間互換經營用房，沒有免稅的規(guī)定；企業(yè)與個人之間的房產互換，沒有免征或不征土地增值稅的規(guī)定；以房地產抵債而發(fā)生房地產產權轉讓的，屬于土地增值稅的應稅范圍。5． D【解析】土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房產，則不予征稅。D【解析】土地增值稅的稅率是以轉讓房地產的增值額高低為依據，按照累進原則設計的，采用四級超率累進稅率，實行分級計稅。B【罰析】以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款；取得土地使用權所支付的金額是指納稅人取得土地使用權支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用之和。8． C【解析】與轉讓房地產有關的稅金是指在轉讓房地產時繳納的營業(yè)稅、印花稅、城市維護建設稅，教育費附加也可視同稅金扣除。房地產開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅列入管理費用，印花稅不再單獨扣除。9． C【解析】對土地增值稅的納稅人提供扣除項目金額不實的，應按房地產評估價格計算。房地產評估價格=重置成本價成新度折扣率。10． D【解析】應