【正文】 續(xù)。第十條個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓自用的住房，應(yīng)提供房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書、土地使用權(quán)證書及有關(guān)證明其住居時間的材料，由縣（市）地方稅務(wù)局核實(shí)后按規(guī)定征免稅。凡轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的同時轉(zhuǎn)讓地上建筑物及附著物的，按照建筑物的建筑面積計(jì)算分?jǐn)偲淇鄢?xiàng)目金額。第五條納稅人有下列情況之一的，縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，可依照《實(shí)施細(xì)則》第十四條的規(guī)定，指定經(jīng)政府批準(zhǔn)的評估機(jī)構(gòu)確定納稅人的轉(zhuǎn)讓收入及扣除項(xiàng)目金額，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后據(jù)以計(jì)算征收土地增值稅。第四篇：土地增值稅操作規(guī)程湖南省土地增值稅操作規(guī)程各地、州、市、縣地方稅務(wù)局：第一條為了促進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展，發(fā)揮土地增值稅的宏觀調(diào)控作用，防止國家土地增值收益流失。年月日經(jīng)本縣區(qū)房地產(chǎn)管理局批準(zhǔn)，本公司取得商品房預(yù)售許可證。三、計(jì)算題【答案】（l）C；（2）B；（3）D；（4）A【解析】（1）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金稅＝〔（2000＋800）12000247。14．AB C D【解析】稅法規(guī)定，土地、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供應(yīng)稅房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、土地出讓金數(shù)額、土地基準(zhǔn)地價、房地產(chǎn)市場交易價格及權(quán)屬變更等方面的資料。8．A B C D【解析】房地產(chǎn)并發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等；廣告費(fèi)計(jì)人銷售費(fèi)用，屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。二、多項(xiàng)選擇題1．A C DE【解析】土地增值稅的特點(diǎn)：以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象、征稅面比較廣、采用扣除法和評估法計(jì)算增值額、實(shí)行超率累進(jìn)稅率、實(shí)行按次征收。扣除項(xiàng)目金稅＝5070％＋＝（萬元）增值稅＝46－＝（萬元）增值率＝247。11． C【解析】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（400－100）＋（1000＋6000）5％＝650萬元）。D【解析】土地增值稅的稅率是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額高低為依據(jù)，按照累進(jìn)原則設(shè)計(jì)的，采用四級超率累進(jìn)稅率，實(shí)行分級計(jì)稅。A633 （2）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額為（）萬元。A直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C．納稅人審批注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 D取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的 E．房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的20．下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅的有（）。A與轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)的土地出讓金B(yǎng)與轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)的建筑安裝工程費(fèi)C．房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)交納的營業(yè)稅E．與轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)的“三通一平”支出12．下列項(xiàng)目中，計(jì)征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的有（）。土地增值稅的有（）。A工商營業(yè)執(zhí)照原件B土地使用權(quán)證書C．公司法人的戶口簿D．稅務(wù)登記證原件21．個人轉(zhuǎn)讓自用3年以上的房屋繳納土地增值稅時，不需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的資料是（）。該個人轉(zhuǎn)讓自有住房應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬元。此外，該公司不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為10％,該公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。該生產(chǎn)車間原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工資計(jì)算，建造同樣的生產(chǎn)車間需800萬元，該生產(chǎn)車間經(jīng)評估還有4成新。A與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)B．合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)C．轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位D繼承房產(chǎn)的子女6．土地增值稅的稅率形式是（）?！驹擃}針對“土地增值稅的申報(bào)和繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】 ABC【答案解析】 有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，其成本、費(fèi)用不得扣除?！驹擃}針對“土地增值稅的清算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10.【正確答案】 B【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并同時提供下列證件和資料：(1)房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書；(2)土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同；(3)房地產(chǎn)評估報(bào)告；(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的完稅憑證；(5)其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料?！驹擃}針對“土地增值稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】 D【答案解析】 土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)支付的金額，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元，其中：利息支出20萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但比銀行的同期同類貸款利率計(jì)算的利息多出3萬元，其他開發(fā)費(fèi)用20萬元。、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有、地上的建筑物及其附著物的轉(zhuǎn)讓是否有償、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅，房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)20％扣除項(xiàng)目基數(shù)是（）。，取得收入560萬元。、城建稅和土地增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、城建稅和企業(yè)所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅；房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬元(能提供貸款證明)，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元；該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為5％；該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。，以下屬于應(yīng)單獨(dú)扣除的稅金的是（）。該單位應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。，說法正確的是（）。（2）為建此樓支付地價款60萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為150萬元?！驹擃}針對“土地增值稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】 B【答案解析】 轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物的行為是違法行為；房地產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍；政府出讓土地的行為及取得的收入不在土地增值稅的征稅之列。100%＝%應(yīng)繳納土地增值稅＝30%＝(萬元)【該題針對“土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】 A【答案解析】 選項(xiàng)B、C、D，為納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。【該題針對“土地增值稅扣除項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】 ABCD【答案解析】 稅法規(guī)定，土地、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供應(yīng)稅房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、土地出讓金數(shù)額、土地基準(zhǔn)地價、房地產(chǎn)市場交易價格及權(quán)屬變更等方面的資料。A某工業(yè)企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓給所投資的商業(yè)企業(yè)C．企業(yè)與個人之間交換的房地產(chǎn)D以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的5．下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是（）。A400 D75012．某服裝生產(chǎn)企業(yè)2007年12月轉(zhuǎn)讓一幢90年代末建造的生產(chǎn)車間，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬元。公司分別計(jì)算了普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和綜合樓的開發(fā)成本及開發(fā)費(fèi)用，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額占扣除項(xiàng)目金額的18％；綜合樓開發(fā)成本為6000萬元。現(xiàn)在重建同樣的房屋需50萬元，經(jīng)評估房屋為七成新。按照現(xiàn)行規(guī)定，下列證件和資料屬于納稅人申報(bào)納稅時必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的是（）。A抵押期滿以國有土地使用權(quán)清償?shù)狡趥鶆?wù)B農(nóng)村居民轉(zhuǎn)讓宅基地使用權(quán)C．房產(chǎn)所有人通過當(dāng)?shù)亟逃窒虍?dāng)?shù)匦W(xué)捐贈的房屋D以房地產(chǎn)作價入股投資后將房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓E．房地產(chǎn)評估增值5．下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為，需繳247。發(fā)行債券交付的利息B．境外借款利息C．超過國家的有關(guān)規(guī)定上浮幅度的部分D超過貸款期限的利息部分E．加罰的利息11．在土地增值稅計(jì)算過程中，準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額扣除的項(xiàng)目是（）。A轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，應(yīng)在受讓人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅19．以下情形中納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的有（）。（說明：計(jì)算土地增值稅開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10％）要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：（1）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額為（）萬元。5． D【解析】土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)，則不予征稅。公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，開發(fā)費(fèi)用扣10％，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以加計(jì)扣除費(fèi)用20％，題中的有關(guān)稅金200萬元是干擾信息。該個人2007年5月轉(zhuǎn)讓的自有住房，是2003年8月以20萬元的價格購入，居住時間在3年以上5年以下，按規(guī)定應(yīng)減半征收土地增值稅。23．A【解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。【解析】根據(jù)《土地增值稅暫行條件》，無論法人與自然人、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人、企業(yè)單位與事業(yè)單位，只要轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入，均是土地增值稅的納稅義務(wù)人。13AE【解析】個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，已經(jīng)包括在舊房及舊建筑物的評估價格中，因此，在計(jì)算土地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除；取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時，不能加計(jì)扣除；轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。選項(xiàng) D必須是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的才按核定征收辦法征收土地增值稅。㈡立項(xiàng)情況商品房項(xiàng)目實(shí)際于年月開工,年月主體工程封頂，年月通過結(jié)構(gòu)驗(yàn)收。（填有或無）⑶是否取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（填是或否）⑷納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（填是或否）四、其他需說明情況：企業(yè)蓋章年月日附送資料（原已提供過的可不再提供）：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請項(xiàng)目立項(xiàng)書施工許可證、預(yù)售許可證房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)、概算書、項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、國有土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓）合同、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、銀行貸款利息結(jié)算通知單不動產(chǎn)銷售明細(xì)表商品房分層平面圖主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。納稅人采用預(yù)收價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以收到預(yù)收價款的當(dāng)天為納稅義務(wù)時間。在結(jié)算和稅款清算時，其扣除項(xiàng)目金額按以下辦法計(jì)算：凡單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，按照轉(zhuǎn)讓土地使用面積占開發(fā)土地總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偲淇鄢?xiàng)目金額。凡不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟?，或不能提供銀行金融機(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按照《實(shí)施細(xì)則》第七條第（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的百分之十扣除。第十四條轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為外國貨幣的，以取得收入當(dāng)月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額。土地增值稅基礎(chǔ)資料庫應(yīng)包含以下主要內(nèi)容：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目基本情況、轉(zhuǎn)讓收入總額、各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額、土地增值稅預(yù)征及清算情況，實(shí)際土地增值稅稅負(fù)等。開發(fā)項(xiàng)目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。六、土地增值稅清算項(xiàng)目的審核鑒證稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對清算項(xiàng)目審核鑒證時，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。國家稅務(wù)總局二○○六年十二月二十八日財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅普通標(biāo)準(zhǔn)住宅有關(guān)政策的通知[發(fā)文日期：20061110]國家稅務(wù)總局文號：財(cái)稅[2006]141號各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價格意見的通知》(國辦發(fā)[2006]37號)精神，進(jìn)一步促進(jìn)調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)，增加中小套型、中低價位普通商品住房供應(yīng)，現(xiàn)將《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條中“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”的認(rèn)定問題通知如下：“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”的認(rèn)定，可在各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》(國辦發(fā)[2005]26號)制定的“普通住房標(biāo)準(zhǔn)”的范圍內(nèi)從嚴(yán)掌握。三、關(guān)于土地增值稅的預(yù)征和清算問題各地要進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征辦法，根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)業(yè)增值水平和市場發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學(xué)合理地確定預(yù)征率，并適時調(diào)整。抄送：各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局。第二章 納稅申報(bào)第五條 土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對象為單位計(jì)算。除當(dāng)?shù)卣?guī)定的經(jīng)濟(jì)適用房轉(zhuǎn)讓不預(yù)征外，其他房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按下列預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入預(yù)征率第十二條 納稅人應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的預(yù)征期限內(nèi)繳納土地增值稅，對未按預(yù)征規(guī)定期限繳納稅款的，按《稅收征管法》及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納期限屆滿的次日起，加收滯納金。納稅人提供的轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目明顯不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)納稅額。2000年12月31日以后對剩余部分轉(zhuǎn)讓的，該房地產(chǎn)項(xiàng)目在進(jìn)行清結(jié)算時，應(yīng)對該項(xiàng)目的全部收入和扣除項(xiàng)目進(jìn)行整體清結(jié)算，先計(jì)算整個項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅，再按免稅和應(yīng)稅的銷售收入比例劃分征免的稅額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)，其土地使用稅從有權(quán)批準(zhǔn)用地的政府批文中所確定的土地使用時間的次月起計(jì)算繳納。五、關(guān)于既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)銷售的如何計(jì)算征收土地增值稅的