【正文】 為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價格意見的通知》(國辦發(fā)[2006]37號)精神，進(jìn)一步促進(jìn)調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)，增加中小套型、中低價位普通商品住房供應(yīng)，現(xiàn)將《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條中“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”的認(rèn)定問題通知如下：“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”的認(rèn)定，可在各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》(國辦發(fā)[2005]26號)制定的“普通住房標(biāo)準(zhǔn)”的范圍內(nèi)從嚴(yán)掌握。請遵照執(zhí)行。財政部 國家稅務(wù)總局二○○六年十月二十日財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知[發(fā)文日期：20060803]國家稅務(wù)總局文號：財稅[2006]21號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》)及其實施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)將土地增值稅有關(guān)問題明確如下：一、關(guān)于納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售和居民個人轉(zhuǎn)讓普通住宅的征免稅問題《條例》第八條中“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕210號）第三條中“普通住宅”的認(rèn)定，一律按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號）制定并對社會公布的“中小套型、中低價位普通住房”的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。納稅人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，應(yīng)分別核算土地增值額。在本文件發(fā)布之日前已向房地產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府原來確定的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的標(biāo)準(zhǔn)審核確定，免征土地增值稅的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不做追溯調(diào)整。二、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項目的計算問題納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第35條的規(guī)定，實行核定征收。三、關(guān)于土地增值稅的預(yù)征和清算問題各地要進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征辦法，根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)業(yè)增值水平和市場發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學(xué)合理地確定預(yù)征率，并適時調(diào)整。工程項目竣工結(jié)算后，應(yīng)及時進(jìn)行清算，多退少補。對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。對已竣工驗收的房地產(chǎn)項目，凡轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入與扣除項目金額配比的原則，對已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)進(jìn)行土地增值稅的清算。具體清算辦法由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定。四、關(guān)于因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條第四款所稱：因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項目而進(jìn)行搬遷的情況。五、關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營的征免稅問題對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕048號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。六、本文自2006年3月2日起執(zhí)行。抄送：各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局。財政部 國家稅務(wù)總局二○○六年三月二日福建省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《福建省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理辦法（試行）》的通知[發(fā)文日期：20051014]福建省地方稅務(wù)局 各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局，省局直征分局：現(xiàn)將《福建省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中存在的問題與意見請及時反饋省局，以便修改完善。二ＯＯ五年十月十四日福建省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理辦法（試行)第一章 總 則第一條 為加強和規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）及其實施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以文號：閩地稅發(fā)[2005]195 下簡稱《稅收征管法》）及其實施細(xì)則，結(jié)合我省實際情況，制定本辦法。第二條 凡在本省境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本辦法申報繳納土地增值稅。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。第三條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地為土地增值稅納稅地點。第四條 土地增值稅由房地產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）負(fù)責(zé)征收。第二章 納稅申報第五條 土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算。納稅人在取得施工許可證后的30日內(nèi)，應(yīng)按每一成本核算項目或?qū)ο笙蛑鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理項目登記，填報《土地增值稅項目登記表》，并提供下列資料（復(fù)印件）。（一）施工許可證；（二）房地產(chǎn)開發(fā)項目的預(yù)、概算書；（三）項目立項書；（四）商品房分層平面圖；（五）取得土地使用權(quán)的證明材料；（六）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。第六條 納稅人預(yù)售房地產(chǎn)的，應(yīng)在取得預(yù)售許可證明后的15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)售許可證明（復(fù)印件）及預(yù)售商品房分層平面圖等資料。第七條 納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)過程中簽訂的工程施工合同，應(yīng)在合同簽訂后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報備。第八條 納稅人應(yīng)于次月10日內(nèi)，將上月同一計稅項目轉(zhuǎn)讓或預(yù)售的房地產(chǎn)匯總后，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款,同時提供轉(zhuǎn)讓或預(yù)售的房地產(chǎn)具體銷售清單。第三章 稅款征收第九條 納稅人項目已全部竣工結(jié)算并一次性轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)按《條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，據(jù)實申報繳納土地增值稅。第十條 納稅人在項目全部竣工結(jié)算并轉(zhuǎn)讓完畢前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，采取預(yù)征土地增值稅辦法。除當(dāng)?shù)卣?guī)定的經(jīng)濟(jì)適用房轉(zhuǎn)讓不預(yù)征外，其他房地產(chǎn)項目應(yīng)按下列預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。住宅按1%—2%預(yù)征。商業(yè)營業(yè)用房、寫字樓等其他房地產(chǎn)按2%—3%預(yù)征。別墅按3%預(yù)征。對納稅人既開發(fā)建造住宅又開發(fā)其他房地產(chǎn)的，其銷售收入應(yīng)分別核算，否則從高按2%—3%預(yù)征。各設(shè)區(qū)市地稅局在上述規(guī)定的幅度內(nèi)，應(yīng)對當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)研測算后，自行確定預(yù)征率，并報省局備案。個別地區(qū)的預(yù)征率需要調(diào)整的，報經(jīng)省局批準(zhǔn)，可在統(tǒng)一規(guī)定的預(yù)征率幅度內(nèi)適當(dāng)上浮或下調(diào)，但最高調(diào)整幅度不得超過50%。第十一條 納稅人按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入和規(guī)定的預(yù)征率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入預(yù)征率第十二條 納稅人應(yīng)在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的預(yù)征期限內(nèi)繳納土地增值稅，對未按預(yù)征規(guī)定期限繳納稅款的，按《稅收征管法》及實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納期限屆滿的次日起，加收滯納金。第四章 納稅清結(jié)算第十三條 預(yù)征土地增值稅的納稅人，應(yīng)在項目竣工結(jié)算完畢后的45日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請土地增值稅納稅清結(jié)算，同時提供以下資料。（一）土地增值稅清結(jié)算申請報告；（二）土地增值稅納稅清結(jié)算申報表；（三）支付土地使用權(quán)出讓金的證明材料；（四）銀行貸款合同及銀行貸款利息結(jié)算證明材料；（五）房地產(chǎn)開發(fā)項目工程決算報告；（六）無償提供公共配套設(shè)施的證明材料；（七）開發(fā)項目成本扣除情況補充說明報告；（八）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。第十四條 對已全部竣工結(jié)算的房地產(chǎn)項目，凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的建筑面積占可轉(zhuǎn)讓的建筑面積比例達(dá)85%以上時，稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人對土地增值稅進(jìn)行清結(jié)算。清結(jié)算時，對未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)部份，按其占總建筑面積的比例，相應(yīng)扣除土地增值稅的扣除項目金額。第十五條 存在以下情形的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時對納稅人的房地產(chǎn)項目進(jìn)行清結(jié)算：（一）經(jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)項目利潤異常或存在虛報瞞報房地產(chǎn)成交價格等情況的；（二）由本級或上級稅務(wù)機關(guān)或其他有關(guān)單位或個人轉(zhuǎn)來舉報案件；（三）納稅人有涉及偷稅漏稅等稅收違法行為等其他情形的；（四）稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為有必要進(jìn)行清算的。第十六條 納稅人納稅清結(jié)算時，應(yīng)準(zhǔn)確核算房地產(chǎn)開發(fā)項目的轉(zhuǎn)讓收入與扣除項目金額，并提供真實合法有效的憑據(jù)。沒有真實合法有效的憑據(jù)不能列入扣除項目。納稅人提供的轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目明顯不實的，稅務(wù)機關(guān)可以按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)納稅額。第十七條 對納稅人既建造住宅又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)分別核算增值額，不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，由主管地稅機關(guān)統(tǒng)一按其各占總建筑面積的比例，分別計算扣除項目金額和增值額；對納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又建造非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅轉(zhuǎn)讓的，也應(yīng)分別核算增值額，不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條（一）項的免稅規(guī)定。第十八條 納稅人建造轉(zhuǎn)讓的住宅符合下列各項標(biāo)準(zhǔn)的視為普通標(biāo)準(zhǔn)住宅：（一）；（二）單套建筑面積在140平方米以下；（三）。其中（二）、（三）項的具體標(biāo)準(zhǔn)以當(dāng)?shù)卣嫉臄?shù)據(jù)為準(zhǔn)。第十九條 納稅人因財務(wù)制度不健全等原因?qū)е轮鞴芏悇?wù)機關(guān)難以對房地產(chǎn)項目進(jìn)行清算的，稅務(wù)機關(guān)可以按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，對整個房地產(chǎn)項目應(yīng)納的土地增值稅實行核定征收。核定征收的稅款不能低于按預(yù)征率計算的稅款。第二十條 土地增值稅清結(jié)算已結(jié)束的納稅人，如果有證據(jù)表明納稅人在清結(jié)算過程中提供虛假收入、成本費用等情況的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重新清結(jié)算或移交稽查部門立案稽查。第二十一條 對1994年1月1日前已簽訂的房地產(chǎn)項目或已立項，并已按規(guī)定投入資金進(jìn)行開發(fā)，按規(guī)定在2000年底前首次轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，可免征土地增值稅。2000年12月31日以后對剩余部分轉(zhuǎn)讓的，該房地產(chǎn)項目在進(jìn)行清結(jié)算時，應(yīng)對該項目的全部收入和扣除項目進(jìn)行整體清結(jié)算，先計算整個項目應(yīng)繳納的土地增值稅，再按免稅和應(yīng)稅的銷售收入比例劃分征免的稅額。第六章 附則第二十二條 納稅人違反本辦法規(guī)定的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。第二十三條 各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。第二十四條 本辦法由福建省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十五條 本辦法自2006年1月1日起施行。以前規(guī)定與本辦法規(guī)定不一致的,以本辦法規(guī)定為準(zhǔn)。附件：。福建省地方稅務(wù)局關(guān)于地方稅若干具體政策問題的通知[發(fā)文日期：20050621]福建省地方稅務(wù)局 各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局，省局直征分局：最近陸續(xù)接到各地反映一些地方稅相關(guān)政策問題，經(jīng)研究，在國家稅務(wù)總局未作出明確之前，我省暫統(tǒng)一如下：一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)后土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定問題。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)，其土地使用稅從有權(quán)批準(zhǔn)用地的政府批文中所確定的土地使用時間的次月起計算繳納。二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售部份商品房后如何計征土地使用稅問題。按當(dāng)?shù)氐囟惒块T確定的土地使用稅納稅期限的期末，商品房銷售合同或預(yù)售合同中的房地產(chǎn)建筑面積合計數(shù)，占房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全部房地產(chǎn)建筑面積的比例，計算扣除已售商品房的占地面積后，計征土地使用稅。三、納稅單位將房產(chǎn)無償提供給免稅單位使用，如何繳納房產(chǎn)稅問題。納稅單位將房產(chǎn)無償提供給免稅單位使用，由納稅單位按房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅。四、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率問題。按納稅人工商營業(yè)注冊所在地確定城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率。對跨地區(qū)經(jīng)營、聯(lián)合經(jīng)營、文號：閩地稅發(fā)[2005]93號 臨時經(jīng)營的單位和個人的適用稅率仍按《福建省城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條的規(guī)定執(zhí)行。五、關(guān)于既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)銷售的如何計算征收土地增值稅的問題。對納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)銷售的，應(yīng)分別核算增值額。對納稅人不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，由主管地稅機關(guān)統(tǒng)一按其各占總建筑面積的比例，分別計算扣除項目金額和增值額。二ＯＯ五年六月二日國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知[發(fā)文日期：20060718]來源：國家稅務(wù)總局 文號：國稅發(fā)[2005]172號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部 建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕89號）（以下簡稱《通知》）的精神，經(jīng)商財政部、建設(shè)部，現(xiàn)就各地在貫徹落實《通知》中的幾個具體政策問題明確如下：一、《通知》第三條第二款中規(guī)定的“成交價格”是指住房持有人對外銷售房屋的成交價格。二、《通知》第三條第四款中規(guī)定的“契稅完稅證明上注明的時間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。三、納稅人申報時，同時出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間早于契稅完稅證明上注明的時間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的時間為購買房屋的時間；契稅完稅證明上注明的時間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間的，以契稅完稅證明上注明的時間為購買房屋的時間。四、個人將通過受贈、繼承、離婚財產(chǎn)