【正文】 銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 B房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的 C．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的 D直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的19．根據(jù)土地增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后（）內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。A．土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓B．轉(zhuǎn)讓的土地的所有權(quán)、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有C．土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的轉(zhuǎn)讓是否有償D．轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有E．是既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅3．下列也引項中，（）。A房地產(chǎn)開發(fā)成本五房地產(chǎn)開發(fā)費用C．取得土地使用權(quán)所支付的金額D．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金E．房價之外收取的代收費用10．計算土地增值稅扣除項目金額時不得扣除的利息支出有（）。B向稅務(wù)機關(guān)無償提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料C．按當?shù)卣囊蟀雌趫蟮婪康禺a(chǎn)的價格評估結(jié)果D嚴格按稅法規(guī)定的辦法進行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估E．向稅務(wù)機關(guān)如實申報房地產(chǎn)交易額及扣除項目金額17．土地增值稅規(guī)定，下列情形中（）應(yīng)采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦法。（4）到12月31日為止對外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，共計收入16000萬元，按售房舍門規(guī)定全部款項于12月對日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。3． C【解析】政府出讓土地，不征收土地增值稅；轉(zhuǎn)讓集體土地，屬于違法行為；處于抵押期間的房地產(chǎn)，不征收土地增值稅。房地產(chǎn)評估價格=重置成本價成新度折扣率。10740100％＝％④應(yīng)納土地增值稅＝7260 40％＝107405％＝2904—537＝2367（萬元）15．A【解析】（1）轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間的土地增值稅＝1200－1500 30％＝80－20－1200 5％（1＋7％＋3％）一1200－450—80－20一66一1200－616＝584（萬元）,增值率＝584247。21．A【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓已居住原自用住房的，從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，同時提供表明其居住時間的證明，如房屋產(chǎn)權(quán)證、住房證、戶口簿等。5．BC 【解析】選項 A，企業(yè)雙方出讓房產(chǎn)使用權(quán)，這種表述本身就不正確，企業(yè)雙方只能是轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，而且只是房產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是不征土地增值稅的；選項 D，外商投資企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，參股分紅，屬于土地增值稅的征稅范圍，但暫免征收；選項E，未取得收入，不是土地增值稅的征稅范圍，但并不是所有的捐贈都不繳納土地增值稅，要注意范圍限制。B C E【解析】稅法規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目的金額：出售舊房及建筑物的；隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；提供扣除項目金額不實的；轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。19．A BE【解析】取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的、納稅人審批注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的情況。增值稅＝16000一（700＋6100＋2040＋160005％）一16000－9640＝6360（萬元）增值率＝6360247。非住宅（含店面、車(位)庫、其他）建筑面積平方米，占可售總建筑面積的%。第四條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物的（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)），以取得轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)入憑據(jù)的當天為納稅義務(wù)時間。清算期限超過三年的，以三年為限。第九條開發(fā)土地和新建項目及配套設(shè)施費用中的財務(wù)費用中的利息支出；凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供銀行金融機構(gòu)的證明，經(jīng)縣（市）地方稅務(wù)局審定，可據(jù)實扣除，但最高不得超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。第十三條納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)座落在兩個或兩個以上不同縣、市（區(qū)）的，應(yīng)向房地產(chǎn)座落地的主管稅務(wù)機關(guān)分別申報納稅。第五篇：土地增值稅相關(guān)政策土地增值稅清算相關(guān)政策福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知[發(fā)文日期：20070205]福建省地方稅務(wù)局 文號：閩地稅發(fā)〔2007〕24號各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、廈門、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局：現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［2006］187號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并對有關(guān)問題明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。六、凡2007年2月1日后開始進行清算的項目，均適用本通知的規(guī)定。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。納稅人辦理土地增值稅清算應(yīng)報送以下資料：（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請、土地增值稅納稅申報表；（二）項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料；（三）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他與土地增值稅清算有關(guān)的證明資料等。清算的總建筑面積本通知自2007年2月1日起執(zhí)行。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。五、關(guān)于以房地產(chǎn)進行投資或聯(lián)營的征免稅問題對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕048號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。第三條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，以轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地為土地增值稅納稅地點。第三章 稅款征收第九條 納稅人項目已全部竣工結(jié)算并一次性轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)按《條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，據(jù)實申報繳納土地增值稅。個別地區(qū)的預(yù)征率需要調(diào)整的，報經(jīng)省局批準，可在統(tǒng)一規(guī)定的預(yù)征率幅度內(nèi)適當上浮或下調(diào)，但最高調(diào)整幅度不得超過50%。第十六條 納稅人納稅清結(jié)算時，應(yīng)準確核算房地產(chǎn)開發(fā)項目的轉(zhuǎn)讓收入與扣除項目金額，并提供真實合法有效的憑據(jù)。第二十條 土地增值稅清結(jié)算已結(jié)束的納稅人，如果有證據(jù)表明納稅人在清結(jié)算過程中提供虛假收入、成本費用等情況的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重新清結(jié)算或移交稽查部門立案稽查。附件：。按納稅人工商營業(yè)注冊所在地確定城市維護建設(shè)稅的適用稅率。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間早于契稅完稅證明上注明的時間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的時間為購買房屋的時間；契稅完稅證明上注明的時間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間的，以契稅完稅證明上注明的時間為購買房屋的時間。對納稅人不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，由主管地稅機關(guān)統(tǒng)一按其各占總建筑面積的比例，分別計算扣除項目金額和增值額。按當?shù)氐囟惒块T確定的土地使用稅納稅期限的期末，商品房銷售合同或預(yù)售合同中的房地產(chǎn)建筑面積合計數(shù)，占房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全部房地產(chǎn)建筑面積的比例，計算扣除已售商品房的占地面積后，計征土地使用稅。第二十三條 各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。第十八條 納稅人建造轉(zhuǎn)讓的住宅符合下列各項標準的視為普通標準住宅：（一）；（二）單套建筑面積在140平方米以下；（三）。（一）土地增值稅清結(jié)算申請報告；（二）土地增值稅納稅清結(jié)算申報表；（三）支付土地使用權(quán)出讓金的證明材料；（四）銀行貸款合同及銀行貸款利息結(jié)算證明材料；（五）房地產(chǎn)開發(fā)項目工程決算報告；（六）無償提供公共配套設(shè)施的證明材料；（七）開發(fā)項目成本扣除情況補充說明報告；（八）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。商業(yè)營業(yè)用房、寫字樓等其他房地產(chǎn)按2%—3%預(yù)征。（一）施工許可證；（二）房地產(chǎn)開發(fā)項目的預(yù)、概算書；（三）項目立項書；（四）商品房分層平面圖；（五）取得土地使用權(quán)的證明材料；（六）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。在執(zhí)行中存在的問題與意見請及時反饋省局，以便修改完善。對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。財政部 國家稅務(wù)總局二○○六年十月二十日財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知[發(fā)文日期：20060803]國家稅務(wù)總局文號：財稅[2006]21號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》)及其實施細則和有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)將土地增值稅有關(guān)問題明確如下：一、關(guān)于納稅人建造普通標準住宅出售和居民個人轉(zhuǎn)讓普通住宅的征免稅問題《條例》第八條中“普通標準住宅”和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕210號）第三條中“普通住宅”的認定，一律按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號）制定并對社會公布的“中小套型、中低價位普通住房”的標準執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)要對從事土地增值稅清算鑒證工作的稅務(wù)中介機構(gòu)在準入條件、工作程序、鑒證內(nèi)容、法律責(zé)任等方面提出明確要求，并做好必要的指導(dǎo)和管理工作。（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；；。其中“已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積”包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售的房地產(chǎn)面積。對未持有上述資料的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理房地產(chǎn)權(quán)屬變更手續(xù)。第十一條符合《暫行條例》和《實施細則》以及財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定免征土地增值稅的納稅人，凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入未超過100萬元的，報經(jīng)縣（市）地方稅務(wù)局審批；凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入超過100萬元的，未超過400萬元的，報經(jīng)地、州、市地方稅務(wù)局審批；凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入超過400萬元的，報經(jīng)省地方稅務(wù)局審批。凡核算項目未全部竣工，尚未交付使用的，按照核算項目的投資概算及工程進度計算分攤已取得收入的那一部分扣除項目金額。（一）轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的；（二）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（三）提供扣除項目金額不實的；（四）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》）以及省人民政府湘政辦發(fā)[1995]48號通知的有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。年月日本公司取得本縣區(qū)房地產(chǎn)交易中心的產(chǎn)權(quán)備案登記，商品房項目可售建筑面積平方米（其中住宅建筑面積平方米、店面建筑面積平方米、車(位)庫建筑面積平方米）。40000］（50000247。15． B C DE【解析】以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機關(guān)可在納稅人辦理納稅申報后，根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小等，規(guī)定其在辦理過戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅，不能分次繳納。9．A C【解析】對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本立和，加計20％的扣除。2．A C DE【解析】土地的所有權(quán)不得買賣，所以選項 B的說法是不正確的。100％＝％＜50％，適用稅率為30％,應(yīng)納土地增值稅＝30％50％＝（萬元）【解析】扣除項目金稅＝20 70％＋＋＋＝16（萬元）；增值稅＝24－16＝8（萬元）；增值率＝8+16100％＝50％，所以，適用稅率為30％,由于李某已住滿4年未滿5年，可以減半征稅，應(yīng)納土地增值稅＝8 30％50％＝（萬元）。12．A【解析】收入總稅＝400（萬元），扣除項目＝80040％＋25＝345（萬元），增值稅＝400－345＝55（萬元），增值率＝55十345 100％＝％，適用稅率30％,應(yīng)納稅稅＝55 30％＝（萬元）。B【罰析】以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價款；取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用之和。A6200 B6100 D6000（3）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項目金額為（）萬元。A擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 B申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的C．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的D．符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的 E．設(shè)置賬薄，但漲簿混亂難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的三、計算題（每題的備選項中，只有一個最符合題意，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2007年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）2月1日與當?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬元，借款期限10個月，還款到期日11月30日。A出售新房屋及建筑物的 B出售舊房屋及建筑物的 C．虛報房地產(chǎn)成交價格的D．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格E．提供扣除項目金額不實的13以下關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的是（）。A企業(yè)雙方出讓房產(chǎn)使用權(quán)B．稅務(wù)機關(guān)拍賣扣押的欠稅單位的房產(chǎn)C．某國有企業(yè)與一外國企業(yè)合作建房后出售D．某外商投資企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，參股分紅E．土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈與承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為6．下列項目中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。A房