土地增值稅的會(huì)計(jì)核算-文庫吧在線文庫
【正文】 800萬元， 開發(fā)費(fèi)用計(jì) 400萬元， 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金 40萬元。 ? （ 2） 3月轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得收入 400萬元。 ? 允許扣除的稅金 =300 5% (1+7%+3%)+300 ‰= 萬元 ? 扣除項(xiàng)目金額合計(jì) =30 (800247。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì) 5800萬元；發(fā)生的利息費(fèi)用為 300萬元，不高于同期限貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。 3 210 100%≈25% ? ④ 應(yīng)繳納土地增值稅 =790 30%3 210 0=237（萬元） ? （ 6）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅： ? ①應(yīng)納稅所得額 =4 0008001 500250220237=993（萬元） ? ②應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =993 25%=（萬元） 土地增值稅的會(huì)計(jì)核算 ? 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 ? ，或兼營房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)計(jì)提時(shí)： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅 ? ： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 ? 【 案例 7－ 3】 某房地產(chǎn)公司某月有償轉(zhuǎn)讓高級(jí)住宅樓一棟，建筑面積 5000平方米，單位售價(jià)每平方米 6800元，共取得銷售收入 3400萬元，開發(fā)房產(chǎn)的實(shí)際成本費(fèi)用為 1800萬元，繳納營業(yè)稅金及附加 204萬元，計(jì)算企業(yè)應(yīng)交土地增值稅，并做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。 ? 【 案例 7－ 5】 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)的土地使用權(quán)及地上房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，企業(yè)為取得該房產(chǎn)支付的成本、費(fèi)用為 42 00萬元，轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的收入為 6120萬元，支付營業(yè)稅金及附加 306萬元，房產(chǎn)累計(jì)折舊 504萬元，計(jì)算應(yīng)交土地增值稅，并做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。計(jì)算其應(yīng)繳土地增值稅、應(yīng)補(bǔ)繳（或退回）稅款及會(huì)計(jì)處理。試計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。 80)+= ? 增值額 == ? 增值率 =247。 ? 允許扣除的稅金 =600 5% (1+7%+3%)+600 ‰= 萬元 ? 扣除項(xiàng)目金額合計(jì) =60 (800247。當(dāng)月將其中 40畝土地使用權(quán)作價(jià) 550萬元作為投資，與另一個(gè)企業(yè)建立合資企業(yè) E(非房地產(chǎn)企業(yè) )； ? （ 2） 3月，將上述剩余 40畝土地的使用權(quán)，直接轉(zhuǎn)讓給附近的一家工廠，轉(zhuǎn)讓時(shí)價(jià)格為 400萬元，繳納各項(xiàng)稅費(fèi) ； ? （ 3） 4月，企業(yè)從 B公司購得 B地 100畝土地使用權(quán)，支付土地轉(zhuǎn)讓金 800萬元； ? （ 4） 5月，企業(yè)從 B地取得的 60畝土地使用權(quán)抵押給銀行獲得 6個(gè)月貸款 600萬元， 12月企業(yè)無法償還到期貸款，銀行將土地拍賣； ? （ 5） 6月，企業(yè)從 B地取得 10畝土地使用權(quán)出租給 C企業(yè)，每月收取租金 5萬元； ? （ 6） 7月，企業(yè)從 B地取得的 30畝土地使用權(quán)與 D企業(yè)交換取得房產(chǎn)一處，價(jià)值 300萬元； ? （ 7） 12月，將 E企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給 F企業(yè)，獲取收入 600萬元。該生產(chǎn)車間原造價(jià) 300萬元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的生產(chǎn)車間需 800萬元，該生產(chǎn)車間經(jīng)評(píng)估還有四成新。 ? 【 答案 】 （ 1）評(píng)估價(jià)格＝ 600 70%＝ 420（萬元） ? （ 2）允許扣除的稅金 ? （ 3）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝ 420＋ ＝ （萬元） ? （ 4）增值額＝ 500－ ＝ （萬元） ? （ 5）增值率＝ 247。 計(jì)算題 】 某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為 10 000萬元。 ? ②取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款（未支付或無憑據(jù)不扣）和國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用（評(píng)估費(fèi)可以扣除，但隱瞞、虛報(bào)情形下的評(píng)估費(fèi)不得扣）。 ? ④ 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的“三稅一費(fèi)”，即：營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。第四，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)。從形式看，包括：貨幣收入；實(shí)物收入；其他收入。第 7章 土地增值稅的會(huì)計(jì)核算 ? 土地增值稅概述 ? 土地增值稅的會(huì)計(jì)核算 ? 土地增值稅納稅申報(bào)表的填制 土地增值稅概述 ? 土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。 ? （ 1）實(shí)物收入：按收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入； ? （ 2）無形資產(chǎn)收入：專門評(píng)估確定其價(jià)值后折算成貨幣收入； ? （ 3）外國貨幣：按照取得收入的當(dāng)天或當(dāng)月 1日國家公布的市場(chǎng)匯率折算。第五，公共配套設(shè)施費(fèi)。注意：在計(jì)算稅金時(shí)要注意題目中給定的納稅
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1