學(xué)秋增值稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-25 23:53 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 二者比較① 將貨物交付他人代銷 －代銷中的委托方② 銷售代銷貨物－－代銷中的受托方視同銷售行為 *＃委托方 受托方 代銷貨物售出代銷貨物時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。收到代銷清單時(shí)，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)? 視同銷售行為 ： 即貨物在本環(huán)節(jié) 沒有直接 發(fā)生 所有權(quán)的有償轉(zhuǎn)移 ，但也要按照正常銷售征稅的行為。視同銷售貨物行為③ 總分支機(jī)構(gòu) 非 同一縣（市），將貨物 從一個(gè)機(jī)構(gòu) 移送移送 其他機(jī)構(gòu) 用于銷售。 但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外例：某計(jì)算機(jī)公司，發(fā)往外省市分支機(jī)構(gòu) 20臺(tái)計(jì)算機(jī)用于銷售，每臺(tái)不含稅售價(jià) 9000元。則在將計(jì)算機(jī)移交時(shí)，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額為： 20?9000 ?17%=30600（元）視同銷售貨物行為需要把握兩點(diǎn)：視同銷售貨物的來源；購(gòu)買貨物的用途④ 將 自產(chǎn) 或 委托加工的貨物 用于 非應(yīng)稅項(xiàng)目 ；⑧ 將自產(chǎn)、委托加工或 購(gòu)買 的貨物無償 贈(zèng)送他人 。⑥ 將自產(chǎn)、委托加工或 購(gòu)買 的貨物作為 投資 ，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；⑦ 將自產(chǎn)、委托加工或 購(gòu)買 的貨物 分配給 股東或投資者；⑤ 將 自產(chǎn)、委托加工的貨物 用于 集體福利或個(gè)人消費(fèi) ；混合銷售行為 P58? 混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為既涉及應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的勞務(wù)）。? 混合銷售行為的確定，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：? ① 一項(xiàng)具體銷售行為既涉及增值稅的征收范圍，又涉及營(yíng)業(yè)稅的征收范圍；? ② 銷售收入從一個(gè)受讓方取得?；旌箱N售行為的特殊規(guī)定? ，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所銷售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。? 、移動(dòng)電話，并未客戶提供有關(guān)電信服務(wù)的，屬于混合銷售行為，征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單純銷售無限尋呼機(jī)、移動(dòng)電話的，征收增值稅兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為 P59? 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為是指納稅人既經(jīng)營(yíng)貨物和生產(chǎn)、批發(fā)或零售及應(yīng)稅勞務(wù)，又兼營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的非應(yīng)稅勞務(wù)。? 注意：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)不同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買者身上，即不發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。? 兼營(yíng)的納稅原則是分別核算，分別征稅。? 即對(duì)銷售貨
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