增值稅會(huì)計(jì)下ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 00:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 0229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 28 銷(xiāo)售退回及折讓、折扣的會(huì)計(jì)處理 ? 總體原則： ? 沖減退回當(dāng)月 的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，在收到購(gòu)貨單位退回的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或寄來(lái)的“證明單”后，分別不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 29 （ 1）銷(xiāo)貨退回的會(huì)計(jì)處理 ? 情形一：購(gòu)買(mǎi)方退回貨物及發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián) ? ①屬當(dāng)月銷(xiāo)售，尚未登賬的，所有聯(lián)次蓋“作廢”章，并作廢原做的記賬憑證； ? ②屬上月銷(xiāo)售已登賬的，蓋“作廢”章，做紅字沖銷(xiāo)分錄。 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款、銀行存款等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 紅字 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 【 例 329】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 30 （ 1）銷(xiāo)貨退回的會(huì)計(jì)處理（續(xù)） ? 情形二：購(gòu)買(mǎi)方退貨及交來(lái)“進(jìn)貨退回及索取折讓”證明單的，憑此開(kāi)紅字發(fā)票，做紅字沖銷(xiāo)分錄。 ? 會(huì)計(jì)處理基本同上，退回貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅做沖銷(xiāo)處理。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 31 （ 2）銷(xiāo)貨折讓的會(huì)計(jì)處理 ? 與部分退貨的處理相類(lèi)似。 ? 【 例 330】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 32 （ 3）有關(guān)折扣的會(huì)計(jì)處理 ? A、為增加銷(xiāo)售數(shù)量而打折 —— 折扣銷(xiāo)售： ? ①銷(xiāo)售全額與折扣額填開(kāi)在同一張發(fā)票，則按實(shí)收貨款作為銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅； ? ②銷(xiāo)售全額與折扣額不開(kāi)在同一張發(fā)票，則按銷(xiāo)售全額計(jì)算納稅。 ? B、為及早收回貨款而打折 —— 銷(xiāo)售折扣： ? 此時(shí)一律按銷(xiāo)售全額計(jì)算繳納增值稅，折扣額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 ? 【 例 328】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 33 視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理 ? 視同銷(xiāo)售行為大多為非貨幣性交換行為； ? 處理原則： 具有 商業(yè)實(shí)質(zhì) 的，以公允價(jià)值為計(jì)量依據(jù)，換出資產(chǎn)作為銷(xiāo)售處理，分別計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等； 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，不做銷(xiāo)售處理，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)； 作為 “ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ” 處理，通常開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 34 商業(yè)實(shí)質(zhì) ? 遵循實(shí)質(zhì)重于形式的要求判斷非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 ? 根據(jù)換入資產(chǎn)的性質(zhì)和換入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特征等，換入資產(chǎn)與換入企業(yè)其他現(xiàn)有資產(chǎn)相結(jié)合能夠產(chǎn)生更大的效用，從而導(dǎo)致?lián)Q入企業(yè)受該換入資產(chǎn)影響產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與換出資產(chǎn)明顯不同，表明該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 35 （ 1）受托代銷(xiāo)貨物的會(huì)計(jì)處理 ?—— 視同買(mǎi)斷方式（自購(gòu)自銷(xiāo)） ? 由委托方、受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價(jià)收取貨款，實(shí)際售價(jià)由受托方自定，差價(jià)歸受托方所有。 ? 委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作購(gòu)進(jìn)商品處理。 ? 當(dāng)委托方收到受托方發(fā)來(lái)的銷(xiāo)售清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ? 批發(fā)企業(yè)代銷(xiāo)見(jiàn) 【 例題 】 ? 零售企業(yè)代銷(xiāo)見(jiàn) 【 例 342】 略 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 36 【 例題 】 A、 B企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)。 2022年 3月1日， A企業(yè)與 B企業(yè)簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，委托 B企業(yè)銷(xiāo)售甲商品 300件，協(xié)議價(jià) 200元／件，商品成本 140元／件。 9月 1日， A企業(yè)收到 B企業(yè)開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)開(kāi)具增值稅發(fā)票注明：售價(jià) 60 000元，增值稅 10 200元。 B企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)具的增值稅發(fā)票上注明：售價(jià) 72 000元，增值稅12 240元。 要求：分別 A、 B企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 37 B企業(yè)處理 ? ① 收到甲商品時(shí)，借：受托代銷(xiāo)商品 60 000 貸：受托代銷(xiāo)商品款 60 000 ? ② 實(shí)際銷(xiāo)售甲商品時(shí)， 借：銀行存款 84 240 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 72 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 12 240 ? 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000 貸：受托代銷(xiāo)商品 60 000 ③ 給委托單位開(kāi)出“代銷(xiāo)清單”，收到委托單位的稅票時(shí)， 借：受托代銷(xiāo)商品款 60 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：應(yīng)付賬款 —— A企業(yè) 70 200 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 38 A企業(yè)處理 ? ① 3月 1日將甲商品交 B企業(yè)時(shí) 借：委托代銷(xiāo)商品 42 000 貸：庫(kù)存商品 42 000 ? ② 9月 1日收到代銷(xiāo)清單時(shí) 借：應(yīng)收賬款 —— B企業(yè) 70 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10 200 ? 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 42 000 貸：委托代銷(xiāo)商品
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