《增值稅會(huì)計(jì)下》ppt課件-文庫(kù)吧
2024-12-23 00:49 本頁(yè)面
【正文】 運(yùn)輸單位索賠，記入 “ 其他應(yīng)收款 ” 。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 16 購(gòu)建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 ? 借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 ? 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 ※ 2022年 1 月 1日購(gòu)置固定資產(chǎn)可以抵扣了，但是僅限于動(dòng)產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備），不動(dòng)產(chǎn)及其附著物（房屋建筑物）還是不能抵扣。 見 【 例 320】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 17 支付水電費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 ? 根據(jù)增值稅專用發(fā)票注明增值稅額進(jìn)行稅款抵扣。 ? 見 【 例 36】 、 【 例 37】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 18 投資轉(zhuǎn)入貨物的會(huì)計(jì)處理 ? 取得了專用發(fā)票可以抵扣， 借：固定資產(chǎn) 原材料、庫(kù)存商品等 （雙方確認(rèn)價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本、資本公積 ? 沒(méi)取得專用發(fā)票不得抵扣，并入貨物成本。 ? 見 【 例 312】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 19 接受應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理 委托加工材料總成本 =主要材料成本 +加工費(fèi) +運(yùn)費(fèi)等 借：委托加工物資（加工費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 見 【 例 313】 、 【 例 314】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 20 收購(gòu)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 13%、廢舊物資 10%及運(yùn)費(fèi) 7%進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理 ? 此三項(xiàng)目屬準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的特例： ? 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)不需有專用發(fā)票； ? 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的扣除率不等于稅率； ? 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù) —— 收購(gòu)成本或支付金額是含稅的。 借：材料采購(gòu)等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款等 【 例 310】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 21 （二）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、應(yīng)付福利費(fèi)等 貸：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ? 購(gòu)進(jìn)貨物 改變用途 轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 見 【 例 317】 注意進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與銷項(xiàng)稅額的區(qū)別 ? 用于 免稅 項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 見 【 例 318】 注意免稅與應(yīng)稅項(xiàng)目的分配 ? 非正常損失 貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 見 【 例 319】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 22 （三）銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 ? 銷項(xiàng)稅額 =應(yīng)稅銷售額 稅率 ? 此公式中的 銷售額 是按稅法的規(guī)定來(lái)確定的，銷售收入 的確定以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)。 ? 銷售額的確認(rèn)時(shí)間，因結(jié)算方式的不同而不同。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 23 產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)處理 ? （ 1）采用支票、匯兌、銀行本票、銀行匯票結(jié)算方式銷售（ 直銷方式 ） ? 提貨單交給買方的當(dāng)天，確認(rèn)銷售及納稅義務(wù)。 借：銀行存款、應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 見 【 例 321】 、 【 例 322】 、 【 例 323】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 24 （ 2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的會(huì)計(jì)處理 ? 收到購(gòu)貨方交來(lái)的商業(yè)匯票時(shí)，確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)并發(fā)生納稅義務(wù)。 ? 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 25 （ 3）采用委托收款、托收承付結(jié)算方式的會(huì)計(jì)處理 ? 于發(fā)出商品并向銀行辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)并發(fā)生納稅義務(wù)。 ? 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 26 （ 4）采用分期收款方式的會(huì)計(jì)處理 ? 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 :按合同約定的收款日期 ? 發(fā)出商品時(shí)， 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 同時(shí) ,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 ? 合同約定收款日， 借：銀行存款、應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 長(zhǎng)期應(yīng)收款 見 【 例 324】 注：款期較長(zhǎng)情況下的具有融資性質(zhì)的銷售處理，此處略 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 27 （ 5）混合銷售行為的會(huì)計(jì)處理 ? 從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè) 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 見 【 例 326】 2
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1