增值稅會(huì)計(jì)下ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-07 00:49本頁(yè)面
【正文】 ）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人時(shí)的會(huì)計(jì)處理 ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品、原材料等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 【 例 349】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 50 包裝物銷售的處理 ? 隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià) 借：銷售費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料 ? 隨同產(chǎn)品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià) 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料 【 例 331】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 51 包裝物出租、出借的處理 ? ① 首次領(lǐng)用出租、出借包裝物時(shí)， 借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費(fèi)用（出借包裝物） 貸：周轉(zhuǎn)材料 ? ②收取出租、出借包裝物押金時(shí)， 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)付款 —— 存入保證金 ? ③收取出租包裝物租金（價(jià)稅合計(jì)）時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（還原成不含稅租金） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 52 ? ④ 退回包裝物押金時(shí)， 借：其他應(yīng)付款 —— 存入保證金 貸：銀行存款等 ? ⑤沒收逾期（一年）未退包裝物的押金時(shí)， 借：其他應(yīng)付款 —— 存入保證金 貸：營(yíng)業(yè)外收入（還原成不含稅押金） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? ⑥包裝物不能使用而報(bào)廢時(shí)， 借：原材料等科目（按其殘料價(jià)值） 貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費(fèi)用（出借包裝物） 【 例 332】 、 【 例 333】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 53 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) ? 銷售應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車、游艇，無(wú)論是否為一般納稅人，一律按簡(jiǎn)易方法，按4%的征收率減半征收； ? 銷售其他的屬貨物類型的固定資產(chǎn)，若售價(jià)≥原值的，按簡(jiǎn)易方法納稅，若售價(jià)＜原值的，不征稅 ? 【 例 334】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 54 （四）增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的處理 ? 在多欄式賬頁(yè)格式下，增值稅上繳的會(huì)計(jì)處理主要通過(guò)對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶余額的分析來(lái)完成。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 55 按月納稅 ? ① 月末，結(jié)出 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅” 明細(xì)賬戶中借、貸方合計(jì)金額和差額。 ? ②若“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶為 借方差額 ，表示本月有尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)留在該賬戶的借方，留待下期抵扣； ? ③若“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶為 貸方差額， 表示本月應(yīng)交增值稅額。 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 56 按日納稅 ? 基本原則：以日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 ? ①當(dāng)月 預(yù)繳 當(dāng)月增值稅額時(shí)， 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (已交稅金 ) 貸：銀行存款 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 57 ? ② 月末，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶借貸方合計(jì)和余額。 ? 若“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶為 貸方余額 ，表示本月應(yīng)交未交增值稅額。 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 若“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶為 借方余額 ，一般有以下三種情況： 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 58 ? a．“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額 大于 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶的“已交稅金”專欄合計(jì)數(shù)時(shí)，表明當(dāng)月已交稅額全部為多交，同時(shí)，兩者差額為本月尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? b．當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額 等于“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶的“已交稅金”專欄合計(jì)數(shù)時(shí)，表明當(dāng)月已交稅金全部為多交，同時(shí)，本月無(wú)尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? c．當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額 小于“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶的“已交稅金”專欄合計(jì)數(shù)時(shí)，表明當(dāng)月已交稅金部分為應(yīng)交稅額，借方余額即為多交稅額。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 59 小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理 ? 在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，采用“借、貸、余” 三欄式 賬頁(yè)。 ? 小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率 計(jì)算繳納增值稅。 ? 小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)， 不得開具增值稅專用發(fā)票 。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 60 小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物 ? 借：材料采購(gòu) 原材料等 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 銀行存款等 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 61 小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ? 借：應(yīng)收賬款、銀行存款等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 小規(guī)模納稅人上繳稅款 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款
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