第二章增值稅會計-資料下載頁
2024-10-24 14:28本頁面
【導讀】第二章增值稅會計。增值稅是現(xiàn)行稅制結構體系中的主體稅種，其會計。本章詳細講解增值稅各明細科目的使用方法，并。通過案例以助于理解和掌握。增值稅是對在我國境內銷售貨物、進口貨物以及提供加工、修理修配勞務。的單位和個人，就其取得的增值額為課。稅對象征收的一種流轉稅。售貨物或提供應稅服務，在境內未設有經(jīng)。營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義。務人；沒有代理人的以購買者為扣繳義務。必須經(jīng)過主管稅務機關批準。核算資料，年應稅銷售額不低于30萬元的，經(jīng)主管稅務機。關批準可以認定為一般納稅人。1998年7月1日起，凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模。商業(yè)企業(yè)，無論其會計制度是否健全，均按小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人是指按照一定的標準確定的，規(guī)模較小、會計核算。的加油站，無論其年應稅。銷售額是否超過180萬元，設有兩個以上機構并實行統(tǒng)。其有上述情形的當期進項稅額中
【正文】 13%計算的進項稅額，借記 “ 應交稅金 ——應交增值稅(進項稅額 )”科目， 按買價扣除相應的進項稅額后的余額，借記 “ 原材料 ” 、 “ 物資采購 ” 等科目， 按應付或實際支付的價款，貸記 “ 應付賬款 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。 進項稅額的會計處理 （ 1）購進物資改變用途轉出進項稅額的會計處理 借：應付職工薪酬（發(fā)福利） 貸：原材料 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額轉出） （ 2）購進的物資發(fā)生非正常損失 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品（原材料） 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額轉出） （ 1）購貨方未付貨款且未作賬務處理。 （ 2）購貨方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理。 （三）未交增值稅和已交增值稅的會計處理 ： 借：應交稅費 ——應交增值稅 （ 已交稅金 ） 貸：銀行存款 ， 若 “ 應交稅費 ——應交增值稅 ” 為貸方余額 ， 表示本月應交增值稅額 . 轉出時： 借：應交稅費 ——應交增值稅 (轉出未交增值稅 ) 貸：應交稅費 ——未交增值稅 本月未交增值稅在以后繳納時： 借：應交稅費 ——未交增值稅 貸：銀行存款 ， 若 “ 應交稅費 ——應交增值稅 ” 為借方余額 ， 表示本 月尚未抵扣的進項稅額 ， 應留在該賬戶借方 ,不用轉出 。 若當月多交增值稅 （ 先預繳時 ） ， 應轉出： 借：應交稅費 ——未交增值稅 貸：應交稅費 ——應交增值稅 (轉出多交增值稅 ) 多交的增值稅在以后退回或抵交當期應交的增值稅時 : 借：銀行存款 [或 “ 應交稅費 ——應交增值稅 (已交稅金 )”] 貸：應交稅費 ——未交增值稅 三、小規(guī)模納稅人增值稅會計處理 小規(guī)模納稅人不實行稅款抵扣制。 不論收到普通發(fā)票，還是增值稅專用發(fā)票， 其所付稅款均不應單獨反映，直接計入采購成本。 購進貨物時： 借：物資采購（原材料） 貸：應付賬款（銀行存款） 銷售貨物時： 借：應收賬款（銀行存款） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 ——應交增值稅（不含稅銷售額 *征收率） 四、增值稅減免與返還的會計處理 即征即退 、 先征后返增值稅 （ 1） 計繳稅款時：按正常銷售處理 （ 2） 收到返還稅款時： 借： 銀行存款 貸：營業(yè)外收入 對于直接減免的增值稅：不使用專用發(fā)票 （ 1） 取得銷售收入時 （ 2） 計算免繳的增值稅額 借：銀行存款 借：主營業(yè)務收入 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅費 —應交增值稅 （ 銷項稅額 ） （ 3） 結轉免征的增值稅時 借：應交稅費 ——應交增值稅 (減免稅款） 貸：營業(yè)外收入 五、出口退稅的會計處理（見教材 P50） （一）出口不免稅也不退稅： 適用于限制出口 視同內銷 （二）出口免稅不退稅：適用于來料加工復出口 出口環(huán)節(jié)不征增值稅，其耗用的購進貨物所負擔的進項稅 額不予退稅。 （三）出口免稅并退稅 、抵、退方式 六、增值稅會計報表 企業(yè)應增設會工 (或會商等 )01表附表 “ 應交增值稅明細表 ” ，本表應根據(jù) “ 應交稅金 ——應交增值稅 ” 賬戶的記錄填列（見表 23）。 表 2 — 3 應交增值稅明細表 會工（或會商等） 01 表附表 1 編制單位： 年 月 單位：元 項 目 行次 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、應交增值稅： 1 . 年初未抵扣數(shù) ( 用“－”號反映 ) 2 . 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉出 轉出多交增值稅 3 . 進項稅額 已交稅金 減免稅款 出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額 轉出未交增值稅 4 . 期末未抵扣數(shù) ( 用“－”號填列 ) 二、未交增值稅： 1 . 年初未交數(shù) ( 多交數(shù)以“－”號填列 ) 2 . 本期轉人數(shù) ( 多交數(shù)以“－”號填列 ) 3 . 本期已交數(shù) 4 . 期末未交數(shù) ( 多交數(shù)以“－”號填列 ) l 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 編制說明： “ 應交增值稅 ” 各項目 ， 應根據(jù) “ 應交稅金 ——應交增值稅 ” 賬戶有關專欄的記錄填列 。 “ 未交增值稅 ” 各項目 ， 應根據(jù) “ 應交稅金 ——未交增值稅 ” 賬戶的有關記錄填列 。 本表每月附于現(xiàn)金流量表 、 損益表之后一同報出 。 七、增值稅的納稅申報與交納 （一）納稅期限 （二）納稅地點 （三）申報方式 （四）申報資料 （五）申報表的填寫 （見教材 P58））
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