【正文】 含不含稅） （視同銷(xiāo)售是難點(diǎn)） ?進(jìn)項(xiàng)稅額：憑票抵扣、計(jì)算抵扣 ?不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 2種情況 ） 購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)；非正常損失。 小組評(píng)分表 項(xiàng)目 組別 完成速度 （ 10分） 正確率 （ 10分） 合作程度 （ 10分） 合計(jì)（ 30分） 根據(jù)實(shí)訓(xùn)課本： 步驟一：計(jì)算各業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額及購(gòu)進(jìn)金額；銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 步驟二：計(jì)算本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額、本期進(jìn)項(xiàng)稅額、本期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額； 步驟三：填寫(xiě)應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算表 小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算 （二）、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 =不含稅銷(xiāo)售額 征收率 不含稅銷(xiāo)售額 =含稅銷(xiāo)售額 247。 (1+征收率） 【 例 】 某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人， 2022年 3月 發(fā)生以下銷(xiāo)售業(yè)務(wù)： (1) 銷(xiāo)售給某小型超市一批貨物，取得銷(xiāo)售收入 20600元。 (2) 銷(xiāo)售給個(gè)人消費(fèi)者，取得銷(xiāo)售收入 10000元。 【 問(wèn)題 】 ：請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)作出增值稅的稅務(wù)分析與計(jì)算。 不含稅銷(xiāo)售額＝ 20600247。 (1+3%)+10000247。 (1+3％ )= (元 ) 本月應(yīng)納稅額＝ 3％＝ (元 ) 課后預(yù)習(xí)作業(yè) ? 實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書(shū)： 8890單項(xiàng)選擇與多項(xiàng)選擇題 項(xiàng)目四 營(yíng)業(yè)稅改增增值稅納稅實(shí)務(wù) 第 6周 （ 憶一憶 ） （ 憶一憶 ） （ 憶一憶 ） 增值稅稅款的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 增值稅稅率 應(yīng)納稅額＝不含稅銷(xiāo)售額 征收率（ 3%） 應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 課后預(yù)習(xí)作業(yè) ? 實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書(shū)： 8890單項(xiàng)選擇與多項(xiàng)選擇題 增值稅征稅范圍的確定 （ 1）一般規(guī)定 貨物： 有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體 . 勞務(wù)：特指加工、修理修配勞務(wù)。 在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)， 和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及進(jìn)口貨物 . 服務(wù)： 交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融 現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù) （二）征稅范圍的具體規(guī)定 銷(xiāo)售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。 1）交通運(yùn)輸服務(wù)。 ?交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。 2）郵政服務(wù)。 ?郵政服務(wù)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。 3）電信服務(wù)。 ?電信服務(wù)，是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。 4）建筑服務(wù)。 ?建筑服務(wù)，是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括 工程服務(wù) 、 安裝服務(wù) 、 修繕?lè)?wù) 、 裝飾服務(wù) 和其他建筑服務(wù)。 5）金融服務(wù)。 ?金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。 6）現(xiàn)代服務(wù)。 ?現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、 現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、 物流輔助服務(wù) 、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。 7）生活服務(wù)。 ?生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。 ?銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。 ?銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。 稅率 適用范圍 17%基本稅率 除低稅率外的其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)、 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 13%低稅率 暫行條例規(guī)定的 5類(lèi)情況 11%稅率 提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 6%稅率 除了以上情形外的其他銷(xiāo)售服務(wù)、 無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)稅行為 0稅率 符合條件的出口貨物 3%征收率減按 2% 2類(lèi) 3%征收率 自產(chǎn)貨物 7類(lèi)、銷(xiāo)售服務(wù) 8類(lèi)、一般 3類(lèi) 5%征收率 2022年 4月 30日前取得或開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)的出租或銷(xiāo)售 （ 3）一般納稅人增值稅適用稅率 小規(guī)模納稅人增值稅適用稅率 稅率 適用范圍 3%基本征收率 2022年 5月 1日起銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)或提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)；銷(xiāo)售自已使用過(guò)的除固定資產(chǎn)外的貨物。 5% 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人住房）、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人住房） 3%征收率減按 2% 2022年 7月 1日起，銷(xiāo)售舊貨 2%特殊稅率 銷(xiāo)售自已使用過(guò)的固定資產(chǎn) （三）屬于征稅范圍的特殊行為 、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)行為 下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)： （ 1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （ 2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （ 3）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 （詳見(jiàn)任務(wù)二） （詳見(jiàn)任務(wù)二） ? A金屬材料有限公司 (以下簡(jiǎn)稱 A公司 )經(jīng)營(yíng)范圍包括 鋼材銷(xiāo)售 、 建筑用腳手架租賃 ,增值稅 一般納稅人 ,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅 .20 年 6月 銷(xiāo)售 200噸螺紋鋼給 B公司 ,不含稅售價(jià) 2200元 /噸 ,貨物由 A公司車(chē)輛運(yùn)輸至 B公司 ,運(yùn)費(fèi) /噸 。出租 腳手架給 C建筑公司收入 50000元 。公司店面出租 收入 10000元 . 實(shí)訓(xùn)資料 8890頁(yè) ? 業(yè)務(wù)發(fā)生在全面營(yíng)改增之后 ,銷(xiāo)售螺紋鋼并負(fù)責(zé)運(yùn)輸 屬于 混合銷(xiāo)售行為 ,收取的運(yùn)費(fèi)按貨物銷(xiāo)售繳納增值稅 。腳手架和店面出租 則屬于 兼營(yíng)行為 .增值稅應(yīng)稅收入=(2200+247。 ) 200+50000247。 +10000247。 = ,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2200 200 17%+247。 200 17%+50000247。 17%+10000247。 11%=5元 . amp。