【正文】 額轉(zhuǎn)出 借：內(nèi)部往來—C項目部 211200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）211200（二）6月份，公司本部月末結(jié)轉(zhuǎn)A項目部應(yīng)交增值稅相關(guān)科目1）結(jié)轉(zhuǎn)項目部銷項稅額：借：內(nèi)部往來—A項目部 1929296 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額） 19292962）結(jié)轉(zhuǎn)項目部進(jìn)項稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額） 1644000 貸：內(nèi)部往來—A項目部 16440003）結(jié)轉(zhuǎn)項目部預(yù)征稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （預(yù)繳增值稅） 230472 貸：其他應(yīng)收款A(yù)項目部 230472（三）7月份，公司本部月末結(jié)轉(zhuǎn)A、B項目部增值稅相關(guān)科目7月末，結(jié)轉(zhuǎn)A項目部應(yīng)交增值稅科目1）結(jié)轉(zhuǎn)項目部銷項稅額：借：內(nèi)部往來—A項目部 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額） 2）結(jié)轉(zhuǎn)項目部進(jìn)項稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額） 4200000 貸：內(nèi)部往來—A項目部 42000003）結(jié)轉(zhuǎn)項目部進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：借：內(nèi)部往來—A項目部標(biāo)準(zhǔn) 6600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 6600 7月末，結(jié)轉(zhuǎn)B項目部應(yīng)交增值稅科目1）結(jié)轉(zhuǎn)項目部銷項稅額：借：內(nèi)部往來—B項目部 1100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額） 1100000 2）結(jié)轉(zhuǎn)項目部進(jìn)項稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額） 324000 貸：內(nèi)部往來—B項目部 3240003）結(jié)轉(zhuǎn)項目部預(yù)征稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （預(yù)繳增值稅） 200000 貸：內(nèi)部往來—B項目部 2000007月末，結(jié)轉(zhuǎn)C項目部應(yīng)交增值稅科目1）結(jié)轉(zhuǎn)項目部銷項稅額：借：內(nèi)部往來—C項目部 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額） 2）結(jié)轉(zhuǎn)項目部進(jìn)項稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額） 貸：內(nèi)部往來—C項目部 3）結(jié)轉(zhuǎn)項目部預(yù)征稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （預(yù)繳增值稅） 貸：內(nèi)部往來—C項目部 4）結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　 貸:內(nèi)部往來—C項目 公司本部匯總繳納增值稅（一） 2016年5月 匯總銷項稅額甲公司=A項目部銷項稅額 +C項目部銷項稅額=+＝(元) 匯總可抵扣進(jìn)項稅額甲公司＝A項目部可抵扣進(jìn)項稅額+C項目部可抵扣進(jìn)項稅額＝170000+0＝170000（元） 匯總甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅匯總應(yīng)繳納的增殖稅=銷項稅額－可抵扣進(jìn)項稅額－預(yù)繳增值稅＝＝ (元)匯總納稅會計分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 ４、匯總納稅應(yīng)繳納的稅金附加（7%，3%，2%）及結(jié)轉(zhuǎn) 　1）計提城市建設(shè)維護(hù)稅及教育附加費(fèi)借: 營業(yè)稅金及附加 　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 　 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 　 應(yīng)交稅費(fèi)—地方應(yīng)交教育費(fèi)附加 2）把匯總應(yīng)繳納的附加稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到（分配）到每個項目:月末，根據(jù)每個項目計算的當(dāng)月應(yīng)匯總繳納的增值稅稅額，計算各項目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)（分配）附加稅費(fèi)。５月份，當(dāng)月匯總繳納的增值稅稅額全部為Ａ項目部應(yīng)繳納的增值稅，因此附加稅費(fèi)應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)到Ａ項目部。借: 營業(yè)稅金及附加 (紅字) 貸: 內(nèi)部往來—A項目 　 (紅字) （二）2016年6月 　　 當(dāng)月匯總銷項稅額甲公司＝A項目部銷項稅額＝1929296（元） 　　 當(dāng)月匯總可抵扣進(jìn)項稅額甲公司=A項目部可抵扣進(jìn)項稅額＝1644000（元）當(dāng)月匯總甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅匯總應(yīng)繳納的增值稅稅額＝銷項稅額－可抵扣進(jìn)項稅額－預(yù)繳增值稅稅額上月進(jìn)項稅匯總留抵額＝192929616440002304720＝54824(元)匯總納稅會計分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 54824 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 54824匯總納稅應(yīng)繳納的稅金附加（7%，3%，2%）及結(jié)轉(zhuǎn) 1）計提城市建設(shè)維護(hù)稅及教育附加費(fèi)借: 營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)—地方應(yīng)交教育費(fèi)附加 2）把匯總應(yīng)繳納的附加稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到（分配）到每個項目:借: 營業(yè)稅金及附加 (紅字) 貸: 內(nèi)部往來—A項目 (紅字) （三）2016年7月 　 當(dāng)月匯總銷項稅額甲公司＝A項目部銷項稅額+B項目部銷項稅額+C項目部銷項稅+本部銷項稅額＝+1100000+2600=（元） 　當(dāng)月匯總可抵扣進(jìn)項稅額甲公司＝（A項目部可抵扣進(jìn)項稅稅額+ B項目部進(jìn)項稅稅額+C項目部進(jìn)項稅稅額+本部進(jìn)項稅稅額）—匯總進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝4200000＋324000＋35300－（6600+1300）＝4551400（元）當(dāng)月匯總甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅匯總應(yīng)繳納的增值稅稅額＝當(dāng)月銷項稅額－當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額－當(dāng)月減免稅額＝－455140010900＝(元)本月公司機(jī)構(gòu)本部匯總實際應(yīng)繳納增值稅稅款本部匯總計算應(yīng)納增值稅稅款＝匯總應(yīng)繳納的增值稅稅額－匯總項目部當(dāng)月可抵減的預(yù)繳增值稅稅款－本部當(dāng)月已交稅款－上期留抵進(jìn)項稅稅額＝＝(元)納稅會計分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 匯總納稅應(yīng)繳納的稅金附加（7%，3%，2%）及結(jié)轉(zhuǎn) 1）計提城市建設(shè)維護(hù)稅及教育附加費(fèi)借: 營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)—地方應(yīng)交教育費(fèi)附加 2）把匯總應(yīng)繳納的附加稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到（分配）到每個項目: 本月A項目部匯總應(yīng)繳納的增值稅稅額為零,。B項目部匯總應(yīng)繳納的增值稅稅額為576000元，利用公司本部及A項目部、，期末匯總到公司本部內(nèi)部可抵扣進(jìn)項稅余額為0元。公司匯總計算期末對外可抵扣進(jìn)項稅余額為0元。B項目結(jié)轉(zhuǎn)（配）附加稅金為：576000（7%+3%+2%）=69120（元）借: 營業(yè)稅金及附加 69120(紅字) 貸: 內(nèi)部往來—B項目 69120(紅字) （八）57月“T”字賬余額顯示 甲公司“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅” 170000（A５月份進(jìn)項） （A５月份銷額） 211200（C５月份進(jìn)項）　 （C５月份銷額） 211200 （C５月份進(jìn)項轉(zhuǎn)出） （A預(yù)繳） （C預(yù)繳） （甲轉(zhuǎn)出未交額）（5月甲匯總應(yīng)納額） 1644000（A６月份進(jìn)項）1929296　?。ˋ６月份銷額）230472 （A６月預(yù)繳）54824（甲轉(zhuǎn)出未交額）　54824 （６月甲匯總應(yīng)納額）4200000（A７月份進(jìn)項） （A７月份銷額） 324000（B７月份進(jìn)項） 1100000　?。˙７月份銷額）35300 （甲7月進(jìn)項） 6600（B７月份進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出） 10900（甲7月減免稅額） 2600（甲7月銷額） 1300（甲7月份進(jìn)項轉(zhuǎn)出） 200000（B７月份預(yù)繳）　　　(轉(zhuǎn)出未交額)　　（7月甲匯總應(yīng)納額） 期末余額為零 期末余額為零甲公司“未交增值稅” （5月） （6月） 54824 （6月） 54824 （7月） （7月） （欠交上月稅額，次月15日前繳納。）B項目部“未交增值稅” （7月多預(yù)繳，當(dāng)期不能抵） （項目部留抵余額）38 / 38