【正文】 2月1日起啟用，舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日”的規(guī)定，以上69張發(fā)票均屬于“不符合規(guī)定的發(fā)票”。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2008〕40號(hào)文件“對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款”的規(guī)定，經(jīng)請(qǐng)示哈爾濱市國(guó)稅局研究同意，冀東水泥黑龍江有限公司以上69張發(fā)票均不得用以稅前扣除、抵扣稅款限你企業(yè)于2014年9月30日前，作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，重新取得符合規(guī)定的發(fā)票，方可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和企業(yè)所得稅稅前扣除。第三節(jié) 增值稅基本知識(shí)一、實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)思路二、增值稅價(jià)外稅1．營(yíng)業(yè)稅——價(jià)內(nèi)稅：111－收入，營(yíng)業(yè)稅及附加單算2．增值稅——價(jià)外稅：111＝100價(jià)（收入）＋11稅（銷項(xiàng)）三、增值稅計(jì)算原理實(shí)務(wù)影響：（一）降低稅負(fù)不能光盯著進(jìn)項(xiàng)稅額中國(guó)移動(dòng)：營(yíng)改增前：基礎(chǔ)電信收入60%左右，增值電信收入40%左右營(yíng)改增后：基礎(chǔ)電信收入40%左右，增值電信收入60%左右增值稅原理：增值稅納稅鏈條，最終稅負(fù)承擔(dān)者是消費(fèi)者，如何轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)？也就是預(yù)算時(shí)的增值稅“稅率”如何確定。EPC項(xiàng)目：?jiǎn)栴}根源：材料17%，建筑勞務(wù)11%，設(shè)計(jì)6%操作矛盾：稅局與企業(yè)、企業(yè)與業(yè)主核算原則：分開(kāi)核算（單價(jià)分開(kāi)、合同分開(kāi)）定價(jià)原則：材料不虧不賺、知識(shí)是無(wú)價(jià)、施工是倒擠輔助工作：梳理業(yè)主類型（二）進(jìn)項(xiàng)稅抵扣原則1．只抵稅額不抵稅率實(shí)務(wù)操作：11%的銷項(xiàng)稅額，可以抵扣17%的進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)務(wù)建議：對(duì)17%的進(jìn)項(xiàng)稅額更加注重管理，如辦公用品。2．分期抵扣不分項(xiàng)抵扣實(shí)務(wù)操作：當(dāng)期所有銷項(xiàng)稅額，減去當(dāng)期所有進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)務(wù)參考：跨項(xiàng)目抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅不需要和銷項(xiàng)稅配比。3．排除法抵扣實(shí)務(wù)操作：不屬于不能抵扣范圍的都可以抵扣。實(shí)務(wù)建議：列舉不得抵扣的情況（資料）。實(shí)務(wù)思路：納稅人身份不能抵扣、發(fā)票不合規(guī)不能抵扣、用處不能抵扣。4．關(guān)注細(xì)節(jié)政策用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。（三）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法1．規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法政策要點(diǎn)：征收率3%，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，不能自行開(kāi)專票（代開(kāi)）。實(shí)務(wù)操作：（1）不能給小規(guī)模納稅人開(kāi)專票（2）小規(guī)模納稅開(kāi)具專票（代開(kāi)、3%）（3）集團(tuán)公司建議都為一般納稅人（4）從小規(guī)模納稅人采購(gòu)比價(jià)（詳見(jiàn)采購(gòu)控制部分）2．一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法政策要點(diǎn)：征收率3%，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，部分可自行開(kāi)具發(fā)票。實(shí)務(wù)操作：（1）不能開(kāi)專票情形列舉（2）設(shè)備租賃政策（3）砂石原材料政策（4）跨期項(xiàng)目政策（5）進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣操作四、稅率及征收率（一）稅率與征收率區(qū)別一般計(jì)稅方法：稅率簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：征收率（二）具體稅率與征收率稅率：17%、13%、11%、6%、零稅率征收率：3%免稅抵扣率：13%農(nóng)產(chǎn)品1．營(yíng)改增后面臨加價(jià)問(wèn)題（1）打死不加類型——營(yíng)改增前就征收增值稅稅率只與服務(wù)種類有關(guān)，開(kāi)普票比開(kāi)專票繳的稅少？如：運(yùn)輸費(fèi)用、電腦、機(jī)器設(shè)備如果要加價(jià)，可能是買的發(fā)票：市場(chǎng)上專票比普票貴。（2）加價(jià)計(jì)算——同時(shí)改，或后改如：酒店業(yè)5%～6%加6%？加1%？加1/（1＋6%）6%－5%?加1/（1＋6%）6%－5%－進(jìn)項(xiàng)稅負(fù)？2．需要準(zhǔn)備工作（1）梳理企業(yè)稅率模糊成本與費(fèi)用（2）梳理稅率與征收率表（動(dòng)態(tài)）（3）傳達(dá)各部門（4）稅率與征收率與合同關(guān)系（5）進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率差五、納稅人分類（一）納稅人分類一般納稅人小規(guī)模納稅人（二）實(shí)務(wù)理解分公司的地位項(xiàng)目的地位小規(guī)模與一般納稅人選擇六、納稅方式七、其他政策（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間政策應(yīng)該會(huì)延續(xù)重新適應(yīng)——國(guó)稅習(xí)慣——開(kāi)票繳稅合同條款（二）納稅地點(diǎn)政策延續(xù)當(dāng)?shù)仡A(yù)繳（三）優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策地位梳理優(yōu)惠政策第四節(jié) 提前應(yīng)對(duì)一、應(yīng)對(duì)總體思想總體思想：1．積極應(yīng)對(duì)、積極參與政府部門調(diào)研、與財(cái)稅機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)溝通暢通，密切關(guān)注營(yíng)改增信息。2．統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、整體應(yīng)對(duì)、領(lǐng)導(dǎo)牽頭、自上而下、全員參與。3．提前應(yīng)對(duì)、學(xué)習(xí)政策、分析差異，加強(qiáng)增值稅財(cái)稅管理。4．降低經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，突出發(fā)票管理。5．梳理經(jīng)營(yíng)和資質(zhì)管理模式，吸收新內(nèi)控管理內(nèi)容，考慮成本效益、建立適合增值稅要求的現(xiàn)代化內(nèi)控管理模式，采用流程圖形式。6．突出項(xiàng)目管理，理順管理各方關(guān)系，考慮經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)與成本管理前提下，遵循三流一致。7．加強(qiáng)部門間相互協(xié)作和聯(lián)動(dòng)。8．合同、采購(gòu)、預(yù)算等內(nèi)控制度修改。9．權(quán)責(zé)明確，突出考核，平穩(wěn)過(guò)渡，提高管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。二、營(yíng)業(yè)稅算賬三、營(yíng)改增培訓(xùn)（一）領(lǐng)導(dǎo)層培訓(xùn)1．中字頭央企給總理打報(bào)告絕對(duì)不是簡(jiǎn)單因稅負(fù)升高2．增值稅是十八個(gè)稅種唯一入刑法稅種3．增值稅發(fā)票是斷頭票4．營(yíng)改增躲不過(guò)去5．建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)模式不變稅負(fù)肯定升高6．營(yíng)改增不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情7．僅僅財(cái)務(wù)部門參與營(yíng)改增失敗的概率非常大8．增值稅簡(jiǎn)單基本原理：價(jià)外稅9．增值稅是抵扣計(jì)算的10．一元錢思想11．財(cái)務(wù)管理不僅僅是報(bào)表管理還有稅務(wù)管理12．營(yíng)改增前某些做法是對(duì)的，營(yíng)改增后就可能不對(duì)13．營(yíng)改增涉及到前期準(zhǔn)備、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)模式調(diào)整等多方面（二）中層、項(xiàng)目層次培訓(xùn)1．增值稅發(fā)票是斷頭票：案例2．營(yíng)改增影響面較大3．項(xiàng)目部發(fā)票最容易出問(wèn)題：項(xiàng)目部經(jīng)理責(zé)任4．增值稅基本原理：價(jià)外稅5．增值稅計(jì)算原理：簡(jiǎn)單點(diǎn)6．以票控稅7．營(yíng)改增可能涉及內(nèi)控制度、經(jīng)營(yíng)模式變化8．營(yíng)改增前期準(zhǔn)備工作及任務(wù)分解（三）財(cái)務(wù)與稅務(wù)人員培訓(xùn)1．先學(xué)增值稅、后學(xué)營(yíng)改增、對(duì)比營(yíng)業(yè)稅2．增值稅基本原理：增值稅3．增值稅計(jì)算原理4．增值稅實(shí)務(wù)培訓(xùn)5．增值稅細(xì)節(jié)學(xué)習(xí)6．建筑業(yè)營(yíng)改增政策（政策明確后）7．與國(guó)稅局學(xué)習(xí)8．實(shí)施后學(xué)習(xí)四、內(nèi)部控制修改和整理內(nèi)控制度關(guān)鍵點(diǎn)：合同管理、發(fā)票管理、采購(gòu)管理、項(xiàng)目部?jī)?nèi)部控制、信息化管理、稅務(wù)管理業(yè)務(wù)模式梳理：資質(zhì)借用、掛靠、甲供材、包工包料、EPC項(xiàng)目、BT和BOT、聯(lián)營(yíng)項(xiàng)目提醒：不確定的政策，不要去調(diào)整，有政策時(shí)間的余地五、跨期項(xiàng)目跨期處理原則：簡(jiǎn)易計(jì)稅，是否差額是疑問(wèn)正?？缙冢簺](méi)有必要擔(dān)心非正常跨期：工程完成、沒(méi)有開(kāi)票、如何處理處理原則：溝通函、提前開(kāi)票、加價(jià)處理六、前期資料營(yíng)改增應(yīng)對(duì)方案，明確各個(gè)部門職責(zé)和時(shí)間表收集政策匯編業(yè)務(wù)模式梳理及方案發(fā)票管理手冊(cè)會(huì)計(jì)核算手冊(cè)成本費(fèi)用抵扣手冊(cè)發(fā)票樣式稅率與征收率表第五節(jié) 焦點(diǎn)問(wèn)題“營(yíng)改增”中建筑業(yè)的焦點(diǎn)問(wèn)題：1．清包工怎樣處理？免費(fèi)設(shè)計(jì)怎樣處理？2．EPC和PPP項(xiàng)目怎樣處理？過(guò)渡期怎樣劃分處理？期后分包業(yè)務(wù)時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)與過(guò)渡期怎樣融合？3．沙石土料怎樣獲取發(fā)票問(wèn)題？營(yíng)改增后怎樣處理？4．甲方供料按混業(yè)處理？甲方移送給乙方時(shí)是否按視同銷售處理？還是按建筑勞務(wù)統(tǒng)一處理？5．混凝土原來(lái)規(guī)定三個(gè)稅率，現(xiàn)在怎樣處理？6．人工費(fèi)用是否可以抵扣？以什么標(biāo)準(zhǔn)劃分？怎樣處理？7．過(guò)渡政策及劃分時(shí)間怎樣選擇？是拿地時(shí)點(diǎn)還是什么時(shí)點(diǎn)？是施工許可證時(shí)點(diǎn)還是合同簽訂或第一次取得發(fā)票時(shí)點(diǎn)？8．先期預(yù)提的營(yíng)業(yè)稅營(yíng)改增后怎樣處理？是否存在重復(fù)繳納問(wèn)題？9．過(guò)渡期前后稅率把握？