【正文】 計(jì)稅方式，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率。該公司5月應(yīng)納增值稅額為222/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元，A項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元，稅率17%。同月3日承接B工程項(xiàng)目，5月31日發(fā)包方支付工程價(jià)款111萬(wàn)元，B項(xiàng)目工程成本為80萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為60萬(wàn)元，稅率17%。對(duì)兩個(gè)工程項(xiàng)目甲建筑公司均選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：如果建筑企業(yè)承接的工程沒(méi)有選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額的，則在納稅申報(bào)時(shí)無(wú)需分項(xiàng)目計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)分別匯總每月各項(xiàng)目可確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，以匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去匯總進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。該公司5月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（222+111）/(1+11%)11%=33萬(wàn)元該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為（50+60）17%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目，5月30日按發(fā)包方要求為所提供的建筑服務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，開(kāi)票金額200萬(wàn)元，稅額22萬(wàn)元。（或5月30日與發(fā)包方、監(jiān)理方共同驗(yàn)工計(jì)價(jià)，確認(rèn)工程收入為222萬(wàn)元），該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬(wàn)元，其中購(gòu)買(mǎi)材料、動(dòng)力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元。發(fā)包方于6月5日支付了222萬(wàn)工程款。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：增值稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款、取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)、先開(kāi)具發(fā)票，此3個(gè)條件采用孰先原則，只要滿足一個(gè)，即發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)。該公司5月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為222/(1+11%)11%=22萬(wàn)元該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為5017%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目，并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元。當(dāng)月該項(xiàng)目甲公司購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬(wàn)元；乙公司就其分包建筑服務(wù)開(kāi)具給甲公司增值稅專票，發(fā)票注明的稅額4萬(wàn)元。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，其分包出去的工程應(yīng)取得分包方開(kāi)具的增值稅扣稅憑證據(jù)以抵扣。該公司5月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為222/(1+11%)11%=22萬(wàn)元該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為8+4=12萬(wàn)元該公司5月應(yīng)納增值稅額為2212=10萬(wàn)元甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年4月1日承接A工程項(xiàng)目（《建筑工程施工許可證》上注明的合同開(kāi)工日期為4月10日），并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司。5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬(wàn)元。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，5月需繳納多少增值稅？答：《建筑工程施工許可證》上注明的合同開(kāi)工日期在4月30日前的建筑工程項(xiàng)目為建筑工程老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。該公司5月應(yīng)納增值稅額為（22250)/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元，該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬(wàn)元，其中取得增值稅發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元。甲建筑公司5月需繳納多少增值稅？答：小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率。該公司5月應(yīng)納增值稅額為222/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為肥西縣。2016年5月1日到肥東承接A工程項(xiàng)目，并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元。當(dāng)月該項(xiàng)目甲公司購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬(wàn)元；5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具給甲公司增值稅專票。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。該公司5月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為222/(1+11%)11%=22萬(wàn)元該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為8+==在肥東縣預(yù)繳增值稅為(22250)/(1+11%)2%=在肥西縣全額申報(bào)，=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為肥西縣。2016年5月1日以清包工方式到肥東承接A工程項(xiàng)目，并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元。當(dāng)月該項(xiàng)目甲公司購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬(wàn)元；5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具給甲公司增值稅發(fā)票。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，5月需如何繳納增值稅？答：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。該公司5月應(yīng)納增值稅額為(22250)/(1+3%)3%=在肥西縣全額申報(bào)，=0萬(wàn)元甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為肥西縣。2016年5月1日到肥東承接A工程項(xiàng)目，并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬(wàn)元。甲建筑公司5月需如何繳納增值稅？答：試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。該公司5月應(yīng)納增值稅額為(22250)/(1+3%)3%=在肥西縣全額申報(bào)，=0萬(wàn)元十七、其他說(shuō)明（一）本行業(yè)納稅人所涉及稅務(wù)登記、一般納稅人登記、稅控發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用、納稅申報(bào)等規(guī)定，請(qǐng)參考《營(yíng)改增納稅人辦稅指南（通用）》。（二）咨詢欄目：十八、建筑業(yè)營(yíng)改增政策要點(diǎn)明細(xì)表納稅人資格類型施工類型計(jì)稅方法發(fā)票開(kāi)具申報(bào)預(yù)繳《增值稅預(yù)繳稅款表》普通發(fā)票專用發(fā)票一般納稅人總包方一般計(jì)稅自開(kāi)自開(kāi)全額申報(bào)，11%稅率，扣減預(yù)繳扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款預(yù)繳稅款＝（含稅價(jià)－支付的分包款）247。（1＋11%）2%簡(jiǎn)易計(jì)稅差額申報(bào)，3%征收率，扣減預(yù)繳扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款預(yù)繳稅款＝（含稅價(jià)－支付的分包款）247。（1＋3%）3%分包方（不再分包）一般計(jì)稅全額申報(bào)，11%稅率，扣減預(yù)繳取得的全部?jī)r(jià)款與價(jià)外費(fèi)用按照2%預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款預(yù)繳稅款＝含稅價(jià)247。（1＋11%）2%簡(jiǎn)易計(jì)稅全額申報(bào)，3%征收率，扣減預(yù)繳取得的全部?jī)r(jià)款與價(jià)外費(fèi)用按照3%預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款預(yù)繳稅款＝含稅價(jià)247。（1＋3%）3%小規(guī)模納稅人單位和個(gè)體工商戶總包方簡(jiǎn)易計(jì)稅自開(kāi)服務(wù)發(fā)生地國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)差額申報(bào)，3%征收率，扣減預(yù)繳扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款預(yù)繳稅款＝（含稅價(jià)－支付的分包款）247。（1＋3%）3%分包方（不再分包）簡(jiǎn)易計(jì)稅全額申報(bào)，3%征收率，扣減預(yù)繳取得的全部?jī)r(jià)款與價(jià)外費(fèi)用按照3%預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款預(yù)繳稅款＝含稅價(jià)247。（1＋3%）3%自然人—簡(jiǎn)易計(jì)稅服務(wù)發(fā)生地國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)—在建筑服務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅，3%征收率—注：分包方如果再向下進(jìn)行二次分包，相對(duì)于二次分包方而言，其為“總包方”，以此類推。納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳時(shí)，計(jì)算需扣減的分包款需分項(xiàng)目對(duì)應(yīng)扣減。起征點(diǎn)以下的小規(guī)模納稅人，無(wú)法自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可以向服務(wù)發(fā)生地國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))涉及主要文件：《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(2016年第17號(hào))