【正文】 營業(yè)收入為1926185萬元，按3%，，%，增值稅以外的城市維護建設費、教育費附加等，“水漲船高”，%。，按3%，改成增值稅用銷項稅減進項稅，，%，增值稅以外的城維費、，%。以上兩家是特級資質企業(yè)，并且在積極籌備上市，各項基礎管理工作比較規(guī)范，因此所提供的測算數字是可信的。還有一家江蘇嘉洋華聯公司是裝飾一級資質企業(yè)，，；，%。兩者合計，“營改增”，%。由此看來：有關部門負責人答記者問中，認為“營改增”對經濟社會發(fā)展積極作用是“五個有利于”，其中之一“有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力”是很鼓舞人心的，然而，對建筑業(yè)“營改增”不僅不能減負，卻要大幅度增加企業(yè)稅負成本，由此將影響建筑業(yè)健康發(fā)展，這就需要慎重行事了。做好強化企業(yè)自身管理的各項準備加強企業(yè)管理，這在建筑行業(yè)是老生常談的話題，在“營改增”的關鍵時刻尤為重要。市場形勢好、政策相對寬松的時候，輝煌的業(yè)績往往遮蓋了管理上的矛盾和問題，在經濟增長適度放緩、市場競爭激烈程度加劇，特別是稅收政策、經濟政策趨緊的時候，許多企業(yè)的深層次矛盾將暴露出來，因此非加強企業(yè)自身管理不可。例如：有些企業(yè)滿足“交點”（利潤）經營模式，這種“一腳踢”承包的管理，使分公司的管理成為企業(yè)管理的一個盲點，現在讓這些不重視基礎管理的分公司，拿出稅收要求的可抵扣資料來談何容易？有些公司很多項目經理是掛靠的，這些掛靠的項目經理往往本身就是企業(yè)經營風險的所在，現在要按照規(guī)矩建章立制，表現出來必然一是抵制、二是走人，而企業(yè)卻走不了，將如何應對？有些企業(yè)合同管理不嚴，經營行為隨意，過去可以得過且過，現在涉及到發(fā)生經濟糾紛拿不到合法票據抵扣，企業(yè)必須為此納稅買單，是否要完善公司一系列管理制度包括公章、合同章、財務專用章、企業(yè)證照、法人委托書等使用都必須從嚴建章立制？為了應對稅制改革，很多企業(yè)必須做許多針對性的準備工作，如內部經營結構和核算單位的調整，核算項目和記賬科目設置的細化，資產設備購置計劃的變更，以至于內部控制制度的修訂等。為了適應稅制的重大改革，讓企業(yè)管理跟得上形勢，首先要搞清楚“營改增”為什么會讓施工企業(yè)納稅發(fā)生如此大的變化？據調查，關鍵在于理論上可取得進項稅發(fā)票的約占70%，實際上有一半取不到。加上理論上也無法取得進項稅發(fā)票占30%，即實際上無法抵扣進項稅的支出占總收入比重達65%左右。不能取得進項稅發(fā)票的主要原因有10個方面：一是“甲供材”現象比較普遍。如：開發(fā)商直接采購鋼材，鋼廠或經銷商收到對方的錢當然應該開具發(fā)票給開發(fā)商，開發(fā)商入賬做賬也順理成章，但施工企業(yè)只能取得相應數額的一張結算單，無法取得進項稅發(fā)票進行抵扣。，而由于甲供材數額較大，%。即：鋼材的60%以上拿不到進項稅發(fā)票。二是勞務用工無法取得進項稅發(fā)票，人工這部分占合同造價20%以上，%，南通四建包括各類保險在內人工費支出超過30%。三是外購商品砼支出占可抵扣支出項目總額的比重也較大（蘇中達23%），但其增值稅可抵扣率一般為6%（不是理論上的17%），%。四是固定資產折舊與設備租金無法取得進項稅發(fā)票，按照規(guī)定只有實行增值稅后新添置的機械設備方可對進項稅抵扣，而許多大企業(yè)動則上億，甚至十多億資產（從事交通、地鐵施工的尤其多），如果固定資產折舊及租賃費用無法抵扣，這是不小的負擔。，今后短期內不會大量添置設備，%。五是水、電、氣等能源消耗，也無法取得進項稅發(fā)票，工地臨時水電都是用接到甲方項目總表之下的分表計算。六是籌資成本。即從銀行貸款付息后，無法取得進項稅發(fā)票。特級企業(yè)一年所付貸款利息，少則幾百萬，多則上千萬元。七是企業(yè)在項目上取得的合同毛利（約3%左右），也不可能開出進項稅發(fā)票。八是地方材料及輔助材料。一是小規(guī)模納稅人沒有增值稅發(fā)票；二是農民和私人就地采砂、采石就地賣，甚至普通發(fā)票也開不出。，實際只能抵扣4524萬元，80%以上無法抵扣。，%，但石材的進貨渠道主要在福建，以私人開采為主，無增值稅發(fā)票。九是由于業(yè)主工程款支付嚴重滯后，施工企業(yè)支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒拿到錢當然不可能開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進項稅帶來麻煩。而稅務機關對建筑業(yè)收入的確認，一般都是按合同約定或結算收入來確認，即使存在應收賬款，也不能減少或推遲確認銷項稅額。時間差同樣造成了施工企業(yè)實際上的稅負增加，有的工程款被拖幾年時間，但是稅款已全額扣繳。據說有的地方明文規(guī)定對工程項目的付款方式是5:2:2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。如果這樣收取工程款，繳稅又該用什么樣方式，能否也按5:2:2:1交納增值稅？這顯然不可能。十是裝飾企業(yè)材料繁雜，供應商以個體戶居多，大多數無法提供增值稅發(fā)票。這些供應商主要提供由國稅代開點開具的“國家稅務局通用機打發(fā)票”，這類發(fā)票也不能抵扣進項稅額?！盃I改增”后，企業(yè)應針對不能取得進項稅發(fā)票的主要原因，從自身管理上找原因、想辦法，盡量減少損失。建筑業(yè)“營改增”涉及到的社會管理部門也應做好必要準備現行營業(yè)稅在項目所在地征收，而增值稅按規(guī)定是在企業(yè)注冊地征收，理論上不矛盾。問題是建筑業(yè)很多施工產品都是外向型的，項目所在地稅務部門不可能“漏征”，也有的省逼迫企業(yè)在項目所在地成立形式上的獨立子公司，這樣項目所在地稅務部門可以言正名順地收稅，而企業(yè)注冊地稅務部門則按規(guī)定要求企業(yè)總部統一清繳，這將會發(fā)生重復征稅的問題。有關部門需要針對建筑業(yè)行業(yè)特點做好協調工作。營業(yè)稅3%在定額中是有反映的，實際是向建設單位收取的，施工企業(yè)屬于代扣代交。改增值稅后，定額部門是否應該介入調查研究？究竟有哪些屬規(guī)定不能獲得進項稅扣除的內容，而哪些在現階段確定無法抵扣進項稅，對于差額部分能否進行補償，允許在一段時間實施過渡期內的新定額標準。聽說上海采取“企業(yè)及時申請，財政分類扶持，資金及時預撥”的辦法，但對于建筑行業(yè)不一定行得通，一是當地財政不可能給外地入駐的施工企業(yè)以補償，二是經濟不發(fā)達地區(qū)也難拿出補貼的資金。所以，直接的做法還是允許將可補償的部分進入工程成本。行業(yè)內應該切實改變現有各類保證金的交納辦法。正式實施“營改增”之后，企業(yè)資金壓力將日益加重。目前建筑市場上施工企業(yè)交納各類保證金大致有：招投標保證金、履約保證金、質量保證（修）金、安全保證金、農民工工資保證金等，占合同造價10%，如果采取把各類保證金打包，攔腰一砍收取5%的綜合保證金，在不改變各職能部門執(zhí)法保證措施的前提下，等工程竣工之后將該5%保證金轉作質量保修金之用，相信施工企業(yè)會十分感激。固定資產折舊不宜采用一刀切不予抵扣的做法。是否考慮采取“老事老辦法，新事新對待”為好？對新添加固定資產允許抵扣進項稅，對原有的固定資產根據剩余凈值多少，做出相關規(guī)定。建議對凈值占原值80%以上的允許再抵扣5年，對凈值占原值50%以上的允許再抵扣3年，對凈值占原值20%以上的允許再抵扣2年。應該既維護國家稅收政策，又讓新政推行有一定緩沖，不要讓多數企業(yè)承受不盡情理的稅負。（摘自《施工企業(yè)管理》雜志第9期作者：汪士和作者系江蘇省建筑市場管理協會會長）第五篇：房地產與建筑業(yè)營改增后的稅負率測算房地產與建筑業(yè)營改增后的稅負率測算【模型】假設每平米售價10000元；成本構成：建筑裝修造價3500元【11%】；勘察、設計、廣告等費用1000元【6%】；綠化、基礎設施費等成本1000元【11%】。=10000/（1+11%）*11%=991元=（3500+1000）/（1+11%）*11%+1000/（1+6%）*6%=446+57=503元=991503=488元=10000*5%=500萬元 營改增后降低稅負=（500488）/500=%【模型推導】設：項目總收入=Y（含稅），能夠取得的進項稅額=T銷項稅額=Y/（1+11%）*11%進項稅額=T 應納增值稅額=營業(yè)稅=Y*5%= 令：= 解得： T/Y=% 總結：（1）%時，營改增后會降低房地產企業(yè)流轉稅的稅負（2）%時，營改增會增加房地產企業(yè)的流轉稅稅負