【文章內容簡介】 稅法規(guī)定應計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅額。3．明確城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等稅費的計取。建筑工程基礎定額與預算建議和思考：（1）建筑安裝工程稅前造價各項費用剔除進項稅額思路稅前造價各項費用是否含進項稅額；含進項稅額的稅前造價各項費用含多少進項稅額，稅率和抵扣率。（2）理論與實務管理差異理論要求全額剔除，實務中是否全部能獲取進項稅額。實務中不能全額獲取進項稅額，成本加大。（3）建筑企業(yè)做概算必須懂增值稅知識增值稅基本知識。稅率和抵扣率：必須要整理資料。（七）采購內控采購方式——集中采購1．降低企業(yè)成本2．保證采購物資質量3．解決掛靠4．獲取進項5．管理發(fā)票6．考慮地域性7．分集采和非集采8．考慮電商模式方案一：“統(tǒng)談、分簽、分付”模式集中采購單位統(tǒng)一與供應商談判；供應商與各采購需求單位分別簽訂合同，分別發(fā)貨或提供服務，分別開具發(fā)票；各采購需求單位分別向供應商支付款項。方案二：內部購銷模式集中采購單位統(tǒng)一向供應商進行采購，內部與各采購需求單位簽訂銷售合同，并開具增值稅專用發(fā)票；各采購需求單位分別向集中采購單位支付貨款。方案三：“統(tǒng)付”模式下修改合同條款在“統(tǒng)簽”或“分簽”合同中明確，由供應商直接向各采購需求單位發(fā)貨或提供服務，分別開具發(fā)票，資金由各采購需求單位以委托付款的方式通過集中采購單位統(tǒng)一支付給供應商。采購比價納稅人類別報價（發(fā)票）營改增前營改增后一般納稅人117√小規(guī)模納稅人105√比價計算公式（成本相等原理）：（1）小規(guī)模納稅人取得專票一般納稅人含稅價[1－1/（1＋稅率）稅率（1＋附加稅費率）]＝小規(guī)模納稅人含稅價[1－1/（1＋3%）3%（1＋附加稅費率）]（2）小規(guī)模納稅人未取得專票一般納稅人含稅價[1－1/（1＋稅率）稅率（1＋附加稅費率）]＝小規(guī)模納稅人含稅價一般納稅人抵扣率小規(guī)模納稅人抵扣率價格臨界點17%3%17%013%3%13%011%3%11%06%3%6%0注明：上述附加稅費率為12%營改增前后采購談判—營改增前獲取普通發(fā)票，營改增后獲取專票，是否加價？1．不加：哪些范圍？2．算著加6%1%6%/（1＋6%）－5%[6%/（1＋6%）－5%]/2[6%/（1＋6%）－進項稅－5%]/2（八）合同管理合同管理影響：企業(yè)應建立完善的合同管理體系，明確合同管理的職責分工和權限，規(guī)范合同的起草、審查、談判、會簽、批準、簽署、履行、編號、備案、統(tǒng)計和歸檔等程序，以規(guī)范公司經營行為，防范法律風險，有效維護公司的合法權益。本次營改增涉及到合同管理制度和修改應對措施如下：（1）除特殊情況外，應簽訂書面合同。（2）合同起草、標準合同制定、合同審查、合同會簽、合同簽署、合同履行、合同變更等多個環(huán)節(jié)需要企業(yè)財務及稅務管理部門參與或審核。（3）標準合同的管理：對價款進行價稅分離、增加發(fā)票信息（含發(fā)票類型、發(fā)票開具信息）、發(fā)票送達時間及要求、發(fā)票違約條款（含進行稅額是否抵扣等條款）。需要提醒的是：標準合同需要按照企業(yè)涉及業(yè)務進行分類修改，還需要關注《建筑法》等相關部門文件對標準合同的要求。（4）合同起草時，需關注采購合同分采購對象可抵扣不可抵扣流程和制度不一樣，如采購對象能抵扣：需在采購文件中明確開增值稅專用發(fā)票相關條款，如發(fā)票類型、開票時間、傳遞時間要求等；同時需對合同金額做價稅分離，合同金額信息應包括不含稅物資總價、稅金總額及合同總金額。賣方未按本合同約定開具、送達增值稅專用發(fā)票的，應按買方要求采取重新開具發(fā)票等補救措施，同時，買方有權要求賣方支付合同總價X%的違約金，違約金不足以彌補買方損失的，賣方還應予以賠償；情節(jié)嚴重的，包括不限于出現(xiàn)賣方未按合同約定開具、送達發(fā)票次數(shù)達X次的、賣方違約給買方造成嚴重損失的、買方違約致使合同無法繼續(xù)履行等情況，買方可終止合同，賣方應賠償買方因此遭受的全部損失，賣方在買方終止合同之日起兩年內不得參加買方及其關聯(lián)公司相同產品的采購活動。賣方違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章、政策等規(guī)定開具、提供發(fā)票的，賣方應自行承擔相應法律責任，并承擔如下違約責任：①賣方應按買方要求采取重新開具發(fā)票等補救措施；②賣方應向買方支付合同總價X%的違約金，違約金不足以彌補買方損失的，賣方還應予以賠償；③賣方已經提交履約保證金的，買方將不予退還；④買方終止合同，賣方在買方終止合同之日起兩年內不得參加買方及其關聯(lián)公司相同產品的采購活動。賣方提供的增值稅專用發(fā)票沒有通過稅務部門認證，造成買方不能抵扣的，賣方應向買方支付未通過認證發(fā)票中載明的稅款金額作為違約金。違約金不足以彌補買方損失的，賣方還應予以賠償。賣方未按買方要求支付違約金的，買方有權終止合同。（5）合同審查增加合同承辦部門對合同相對方人稅務信息審查，如納稅人類型審查、涉稅違法信息、納稅信息（含納稅信息變動時的溝通）。如對方一般納稅人資格資料清單如下：蓋有“增值稅一般納稅人”章的稅務登記證副本復印件（選其一）。政策依據(jù)：《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》國家稅務總局令第22號第十條規(guī)定，主管稅務機關應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內加蓋“增值稅一般納稅人”戳記?！霸鲋刀愐话慵{稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務總局制定。審查人員在合同相對人當?shù)貒惥志W站上查詢。（6）需要關注建筑業(yè)營改增后對納稅義務發(fā)生時間關注，在標準合同制定和合同審查等關注付款時間及驗收時間需要關注相對應，如：盡量不要出現(xiàn)合同規(guī)定付款時間，企業(yè)未收到款項，但已符合增值稅納稅義務發(fā)生時間，需要繳納增值稅和開具發(fā)票。（7）過渡期合同建議。①過渡期合同防止重簽合同，如重簽合同可能會存在重新繳納印花稅，建議采用補充合同形式。政策依據(jù)：《印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第九條規(guī)定：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票?！秶叶悇站株P于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕第025號）第七條規(guī)定：不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花？依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。②營改增前簽署合同，有可能合同執(zhí)行在營改增后，即存在跨期合同，建議增加條款“由于國家稅收政策的變化，……”，最好征求法律部門的意見。③盡量營改增前實施標準合同、修改后的合同管理內控制度。④梳理企業(yè)以前內控存在的關鍵問題：如蓋章簽署完的合同有空白處；合同專用章的置備、發(fā)放臺賬是否準確、完整；合同專用章的使用記錄是否準確、完整；合同專用章使用的批準權限和程序是否科學合理。（九）稅負影響1．原理增值稅稅負率＝（不含稅收入11%－進項稅額）247。不含稅收入＝11%－進項稅額247。不含稅收入進項稅額率＞8%，增值稅稅負率小于3%進項稅額率＜8%，增值稅稅負率大于3%需要提醒的是：建筑行業(yè)繳納營業(yè)稅時，有差額政策，實際稅負率低于3%。2．觀念建筑工程基礎定額與預算標準非常關鍵：稅金是指按照國家稅法規(guī)定應計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅額。稅負不是主要關注點。稅負降低不僅僅關注進項稅額，還需要關注銷項稅額管理。稅負還有市場博弈。（十）銷項稅額EPC（設計、采購、施工）項目：由于EPC項目屬于混業(yè)經營，兼有不同稅率，其中，設計服務適用6%稅率；設備采購適用17%稅率；建筑施工勞務適用11%稅率。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定：兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。解決方案：1．分開核算原則材料定價