工程建筑業(yè)營改增必知知識點(編輯修改稿)
2025-07-21 14:58 本頁面
【文章內容簡介】 時，對于老項目很可能會全部采用簡易征收的方式。 進項抵扣，取得專用發(fā)票是關鍵營改增給建筑業(yè)納稅人帶來的影響是顯著的。其中，稅負將如何變化，是建筑企業(yè)關注的重點。 在北京市國稅局舉辦的分行業(yè)營改增政策宣傳培訓會上，北京龍建有關負責人給記者算了筆賬：假設工程毛利率10%，工程結算成本中，原材料占55%（建筑材料成本中水泥占45%，鋼鐵占40%，其他材料占15%），人工成本占30%，機械使用費5%，其他費用占10%。假設全年營業(yè)收入為10000萬元，營業(yè)成本9000萬元（含增值稅）。 營改增前，應繳納營業(yè)稅為300萬元（100003%）；營改增后，人工成本不能抵扣進項稅額，［9000（55%+5%）247。（1+17%）17%］，［10000247。（1+10%）10%］，（－），建筑施工企業(yè)的稅負有所下降。 實際上建筑施工企業(yè)的特征會給增值稅的計算帶來很多挑戰(zhàn)。其中，建筑工程涉及的上游公司多，砂石、土方等原材料供應渠道比較散亂，供應商是小規(guī)模納稅人、個人的情況十分常見，很多無法提供增值稅專用發(fā)票，材料采購成本因此增加。此外，建筑業(yè)大量使用的混凝土基本上都是執(zhí)行增值稅簡易征收的企業(yè)提供，此項成本開支也無法獲得抵扣。” 北京市西城區(qū)地稅局召開的營改增工作座談會上，北京建工集團財務部部長吳贊告訴記者，除了建筑材料，占整個工程成本的比例約30%的一線人工成本，基本上無法取得增值稅專用發(fā)票抵扣，大量不能抵扣的人工成本不利于降低建安企業(yè)的稅負?！皩嵭性鲋刀愐院螅ㄖI(yè)的稅率為10%，與以前3%的營業(yè)稅稅率相比高了很多，但是考慮到增值稅模式下是對增值額部分征稅，因此，如果建筑企業(yè)能夠取得足夠的抵扣項，10%的稅率也是可以接受的。 關鍵在于建筑企業(yè)能夠在多大程度上取得可抵扣專用發(fā)票。”我國建筑企業(yè)長期以來的財務管理很粗放，如果繼續(xù)這種做法，將有相當大一部分成本不能取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣。主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是材料采購成本。在建筑業(yè)成本結構中，材料消耗占大頭。，其中材料費為7020萬元。按照營業(yè)稅政策，該工程承建企業(yè)此項目應繳納的營業(yè)稅為333萬元（101003%）。如果改征增值稅后，上述工程項目不含稅總造價為1億元，其中材料費為6000萬元，增值稅進項稅為1020萬元（600017%）；銷項稅額為1000萬元（1000010%）；應繳增值稅為80萬元（1000－1020）。從計算結果看，對于材料成本較高的建筑企業(yè)而言，改征增值稅確實減輕了稅
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