工程建筑業(yè)營(yíng)改增必知知識(shí)點(diǎn)(編輯修改稿)
2025-07-21 14:58 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 時(shí)，對(duì)于老項(xiàng)目很可能會(huì)全部采用簡(jiǎn)易征收的方式。 進(jìn)項(xiàng)抵扣，取得專用發(fā)票是關(guān)鍵營(yíng)改增給建筑業(yè)納稅人帶來(lái)的影響是顯著的。其中，稅負(fù)將如何變化，是建筑企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。 在北京市國(guó)稅局舉辦的分行業(yè)營(yíng)改增政策宣傳培訓(xùn)會(huì)上，北京龍建有關(guān)負(fù)責(zé)人給記者算了筆賬：假設(shè)工程毛利率10%，工程結(jié)算成本中，原材料占55%（建筑材料成本中水泥占45%，鋼鐵占40%，其他材料占15%），人工成本占30%，機(jī)械使用費(fèi)5%，其他費(fèi)用占10%。假設(shè)全年?duì)I業(yè)收入為10000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本9000萬(wàn)元（含增值稅）。 營(yíng)改增前，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為300萬(wàn)元（100003%）；營(yíng)改增后，人工成本不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，［9000（55%+5%）247。（1+17%）17%］，［10000247。（1+10%）10%］，（－），建筑施工企業(yè)的稅負(fù)有所下降。 實(shí)際上建筑施工企業(yè)的特征會(huì)給增值稅的計(jì)算帶來(lái)很多挑戰(zhàn)。其中，建筑工程涉及的上游公司多，砂石、土方等原材料供應(yīng)渠道比較散亂，供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人、個(gè)人的情況十分常見(jiàn)，很多無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，材料采購(gòu)成本因此增加。此外，建筑業(yè)大量使用的混凝土基本上都是執(zhí)行增值稅簡(jiǎn)易征收的企業(yè)提供，此項(xiàng)成本開(kāi)支也無(wú)法獲得抵扣?！?北京市西城區(qū)地稅局召開(kāi)的營(yíng)改增工作座談會(huì)上，北京建工集團(tuán)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)吳贊告訴記者，除了建筑材料，占整個(gè)工程成本的比例約30%的一線人工成本，基本上無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票抵扣，大量不能抵扣的人工成本不利于降低建安企業(yè)的稅負(fù)?！皩?shí)行增值稅以后，建筑業(yè)的稅率為10%，與以前3%的營(yíng)業(yè)稅稅率相比高了很多，但是考慮到增值稅模式下是對(duì)增值額部分征稅，因此，如果建筑企業(yè)能夠取得足夠的抵扣項(xiàng)，10%的稅率也是可以接受的。 關(guān)鍵在于建筑企業(yè)能夠在多大程度上取得可抵扣專用發(fā)票?！蔽覈?guó)建筑企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)的財(cái)務(wù)管理很粗放，如果繼續(xù)這種做法，將有相當(dāng)大一部分成本不能取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是材料采購(gòu)成本。在建筑業(yè)成本結(jié)構(gòu)中，材料消耗占大頭。，其中材料費(fèi)為7020萬(wàn)元。按照營(yíng)業(yè)稅政策，該工程承建企業(yè)此項(xiàng)目應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為333萬(wàn)元（101003%）。如果改征增值稅后，上述工程項(xiàng)目不含稅總造價(jià)為1億元，其中材料費(fèi)為6000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1020萬(wàn)元（600017%）；銷項(xiàng)稅額為1000萬(wàn)元（1000010%）；應(yīng)繳增值稅為80萬(wàn)元（1000－1020）。從計(jì)算結(jié)果看，對(duì)于材料成本較高的建筑企業(yè)而言，改征增值稅確實(shí)減輕了稅
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