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“營改增”對于建筑業(yè)稅負的影響(編輯修改稿)

2024-11-04 14:00 本頁面
 

【文章內容簡介】 0,255=%(4)營改增后保持原稅負不變的稅率營改增之前,建筑企業(yè)營業(yè)稅的實際稅負率為3%。假設稅負平衡點的增值稅稅率為x,如果維持改革前后的稅負不變,那么:工程結算收入3%=[工程結算收入247。(1+x)] x當期可抵扣進項稅額 ,維持原營業(yè)稅稅負水平,計算出wy項目x=%,即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下,%;計算出yw項目x=%,即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下,%;,維持原營業(yè)稅稅負水平,計算出wy項目x=%,即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下,%,yw項目的x=%,即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下,%。在前述wy和yw兩個項目中,假定全部材料可以扣稅,%%,明顯低于改革前3%的營業(yè)稅稅負率。但是如果按照只有部分材料可以取得扣稅憑證的情形測算,%%,遠遠高于營改增之前3%的稅率。如果要達到改革前營業(yè)稅的稅負水平,%%。由此可見,建筑業(yè)稅負的高與低,關鍵取決于專用發(fā)票的取得和進項稅扣除額的大小。在現(xiàn)有環(huán)境下,不是所有涉及建筑成本供貨企業(yè)都是增值稅一般納稅人,并非每項支出都可以取得增值稅專用發(fā)票,增值稅發(fā)票取得不易。如果出現(xiàn)甲供料或者部分支出項目沒有增值稅發(fā)票,這就直接導致一些項目不能抵扣,造成企業(yè)實際稅負加重。第三篇:建筑業(yè)營改增后稅負問題探析建筑業(yè)營改增后稅負問題探析摘要:中國在提升經(jīng)濟效益的過程中,通常會結合中國實際發(fā)展的情況,制定科學的策略,并合理的利用建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅,從而有效的促進我國經(jīng)濟的增長。尤其在“十二五”期間,建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅以成為財稅體制改革的重要手段。本文則將對建筑業(yè)營改增后稅負問題進行分析和研究,并提出相關的解決策略。關鍵詞:建筑業(yè) 營業(yè)稅 增值稅我國要想合理的轉變社會經(jīng)濟發(fā)展模式,并優(yōu)化現(xiàn)行稅制,我國則應正確的進行建筑業(yè)營改增,這對我國改革現(xiàn)行稅制具有重要的促進作用。因此,我國可以通過改革現(xiàn)行稅制,促進服務行業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展,并推薦產(chǎn)業(yè)機升級,這不僅有利于國家經(jīng)濟的增長,同時,也能降低企業(yè)稅負,進而促進企業(yè)良好穩(wěn)定的發(fā)展。雖然營改增能為我國經(jīng)濟帶來良好的效益,但營增改卻處于初級階段,所以,營造改在發(fā)展時期仍存在大量的問題。而要想快速的解決這些問題,就要深入研究建筑業(yè)營改增后稅負問題,進而根據(jù)實際原因解決實際問題。一、營改增對建筑業(yè)稅負增加的影響(一)增值稅制度設計因素增值稅稅率定位偏高會導致稅負增加根據(jù)對建筑業(yè)營改增的研究表明,如果建筑業(yè)在進行營增改之后,稅率可能會增加,但受到建筑行業(yè)其他方面的影響,材質稅率也降低,而稅負一定會持續(xù)增高。而且,建筑行業(yè)的資產(chǎn)也是影響稅負的因素。由于建筑工程施工時間較長,所需要的材料和資金較多,因此,建筑行業(yè)必須要按照合同制的方式建筑工程,這并在一定的時期內完成建筑工程,否則,建筑企業(yè)的稅負會增加。此外,一旦完成營增改,建筑企業(yè)的施工材料則無法抵扣進項稅額,從而對營增改造成不良的影響。營改增試點時間對建筑行業(yè)稅負的影響大部分建筑企業(yè)所建設的工程都屬于不動產(chǎn)項目,當前,我國相關的政策規(guī)定,進行不動產(chǎn)項目的施工要增加稅負,但也會一定的項目中扣除稅額。但如果建筑企業(yè)在施工之前,進行營改增”,建筑企業(yè)則無法取得增值稅抵扣憑證,從而導致增值稅稅負增加。(二)經(jīng)營模式因素經(jīng)營合同缺乏管理,財務核算不準建筑企業(yè)在施工之前,往往會對建筑方案、建筑設計、建筑經(jīng)費等相關的建筑條件進行總結,從而初步了解基礎的建筑成本。其次,建筑企業(yè)會根據(jù)總建筑成本,分析建筑業(yè)務,這主要是因為建筑業(yè)務種類繁多,建筑企業(yè)必須要結合實際建筑情況選擇建筑種類,這樣,才能計算出準確的增值稅稅率。目前,我國現(xiàn)行的政策明確規(guī)定,工勞務稅率為 11%,設計勞務稅率為6%。然后,建筑企業(yè)在施工之前,沒有合理的管理經(jīng)營合同,從而導致財務核算缺乏精準性,甚至嚴重影響到稅率征收。如果建筑企業(yè)依舊無法合理的管理經(jīng)營合同,建筑企業(yè)在完成營改增后,稅負則會增加。聯(lián)營合作項目的經(jīng)營模式會增加增值稅稅負一般情況下,建筑企業(yè)在建筑工程的過程中,通常會采用聯(lián)營合作項目經(jīng)營模式,并且,在進行合作時,往往會處于人多的狀態(tài),從而保證這種經(jīng)營模式能為企業(yè)帶領良好的經(jīng)濟效益,反之,建筑企業(yè)則會應采購材料、分包工程、租賃設備等問題,獲取增值稅發(fā)票,建筑企業(yè)的稅負也會持續(xù)增加。建筑工程缺乏科學的管理會增加稅負現(xiàn)如今,我國部分建筑企業(yè)在承包項目之后,沒有合理的展開施工,許多建筑企業(yè)為了獲取更多的經(jīng)濟利潤,所采用的施工材料不符合建筑工程的要求,進而導致整個建筑工程的質量下降。其次,建筑企業(yè)也能制定科學的施工管理方案,使得建筑施工過程缺乏針對性和規(guī)范性,這樣就嚴重影響施工效率,甚至延誤工期,這不僅無法給建筑企業(yè)帶領良好的經(jīng)濟效益,也會使得建筑企業(yè)的稅負增加。(三)成本結構建筑工程在施工的過程需要大量的建筑材料,如混凝土、砂石等,如果建筑企業(yè)在施工前沒有對施工材料進行預算,建筑企業(yè)則有可能引進高價錢施工材料,因此,提前做好材料預算十分重要。否則,建筑企業(yè)不僅無法保證建筑工程的質量,也會因為材料預算問題增加稅負。勞務費引發(fā)的稅負,建筑企業(yè)在完成工程時,需要對施工人員和建筑工程監(jiān)管人員等相關的工作人員支付一定的費用,而這筆費用如果處理不當,建筑企業(yè)則會遭受巨大的經(jīng)濟損失,甚至發(fā)生法律糾紛。因此,建筑企業(yè)必須要及時下發(fā) 勞務費,從而在此方面上,降低稅率。二、針對“營改增”對建筑業(yè)稅負增加提出的建議(一)科學設計稅率通道對建筑業(yè)增值稅率的研究表明,建筑企業(yè)在發(fā)展的過程中應將稅率控制在6%8% 之間,這樣建筑企業(yè)就能穩(wěn)定發(fā)展。但從理論層面
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