【文章內(nèi)容簡介】 ）符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，建筑服務(wù)購買方或不動產(chǎn)承租方不索取增值稅專用發(fā)票的，納稅人應(yīng)自行開具增值稅普通發(fā)票；建筑服務(wù)購買方或不動產(chǎn)承租方索取增值稅專用發(fā)票的，納稅人可按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開。（三）不符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，可按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。（四）其他個人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納稅款；需要開具增值稅發(fā)票的，主管國稅機(jī)關(guān)可按規(guī)定為其代開增值稅普通發(fā)票。（五）注意事項(xiàng)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）第十一條規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）第三條第（三）項(xiàng)規(guī)定，……無論使用計(jì)算機(jī)開具還是手工填開，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。，代開的增值稅專用發(fā)票需加蓋本單位的發(fā)票專用章，代開的增值稅普通發(fā)票須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。十四、建筑服務(wù)征收管理的要求（一）2016年5月1日起，納稅人（不含其他個人）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)辦理外出經(jīng)營報驗(yàn)登記。納稅人辦理報驗(yàn)登記時應(yīng)提供以下資料：納稅人2016年5月1日前已經(jīng)在地稅部門進(jìn)行報驗(yàn)登記，且5月1日后沒有超出規(guī)定期限的，其報驗(yàn)登記繼續(xù)有效，納稅人不需要到勞務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)再辦理報驗(yàn)登記。（二）2016年5月1日起，納稅人出租（不含其它個人）與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動產(chǎn)，應(yīng)按16號公告的規(guī)定填寫向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。納稅人預(yù)繳增值稅時應(yīng)報送以下資料：（復(fù)印件）2.《增值稅預(yù)繳稅款表》。（三）納稅人在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時需提供以下資料：1.《增值稅預(yù)繳稅款表》 （四）跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，要求納稅人自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳?。（五）納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。十五、《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》填報指南自2016 年6 月申報期起，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的，從事建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在辦理增值稅納稅申報時，填報《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。一、表樣二、填報要點(diǎn)（一）納稅人兼營多種應(yīng)稅行為的，應(yīng)根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》（見附件4）分項(xiàng)目填報《測算明細(xì)表》，即多項(xiàng)應(yīng)稅行為分行填報對應(yīng)“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。（二）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計(jì)稅方法的，應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報《測算明細(xì)表》。例如，某納稅人提供工程服務(wù)，甲項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法，乙項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法，則《測算明細(xì)表》中應(yīng)填報兩行“040100 工程服務(wù)”，分別反映適用11%稅率和3%征收率甲、乙項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。（三）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，在原營業(yè)稅政策下適用不同營業(yè)稅稅率的，確定其對應(yīng)的增值稅稅率或征收率、營業(yè)稅稅率。例如，某農(nóng)業(yè)銀行同期發(fā)生的農(nóng)戶貸款、其他貸款，則《測算明細(xì)表》中應(yīng)填報兩行“050100 貸款服務(wù)”，分別反映原營業(yè)稅3%稅率和5%稅率的數(shù)據(jù)。（四）納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實(shí)際扣除額填報第4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。（五）納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)稅項(xiàng)目，按國家統(tǒng)一的原營業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報對應(yīng)行次第9 列“本期發(fā)生額”。三、填表說明（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。（二）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。（三）各列填寫說明1.“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”：根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》所列項(xiàng)目代碼及名稱填寫，同時有多個項(xiàng)目的，應(yīng)分項(xiàng)目填寫。2.“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)項(xiàng)目適用的增值稅稅率或征收率填寫。3.“營業(yè)稅稅率”：根據(jù)項(xiàng)目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。 列“不含稅銷售額”：反映納稅人當(dāng)期對應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額，包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷售額，納稅人所填項(xiàng)目享受差額征稅政策的，本列應(yīng)填寫差額扣除之前的銷售額。 列“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額計(jì)算出的銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額（簡易征收）。本列各行次＝第1 列對應(yīng)各行次增值稅稅率或征收率。 列“價稅合計(jì)”：反映納稅人當(dāng)期對應(yīng)項(xiàng)目的價稅合計(jì)數(shù)。本列各行次＝第1 列對應(yīng)各行次+第2 列對應(yīng)各行次。 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對應(yīng)項(xiàng)目當(dāng)期實(shí)際差額扣除的金額。不享受差額征稅政策的填“0”。 列“含稅銷售額”：納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對應(yīng)項(xiàng)目差額扣除后的含稅銷售額。本列各行次＝第3 列對應(yīng)各行次第4 列對應(yīng)各行次。 列“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，分項(xiàng)目的增值稅銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額，按以下要求填寫。（1）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的。本列各行次＝第5 列對應(yīng)各行次247。(100%+對應(yīng)行次增值稅稅率)對應(yīng)行次增值稅稅率。（2）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的。本列各行次＝第5 列對應(yīng)各行次247。(100%+對應(yīng)行次增值稅征收率)對應(yīng)行次增值稅征收率。 列“增值稅應(yīng)納稅額（測算）”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項(xiàng)目的增值稅應(yīng)納稅額。（1）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的。本列各行次＝第6 列對應(yīng)各行次247?！对鲋刀惣{稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11 欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。主表第19 欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。（2）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的。本列各行次＝第6 列“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”對應(yīng)各行次。 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12 列“期末余額”對應(yīng)行次。 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，本期取得的準(zhǔn)予差額扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目金額。 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次＝第8 列對應(yīng)各行次+第9 列對應(yīng)各行次。 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本期實(shí)際扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。（1）當(dāng)?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次≤第3 列“價稅合計(jì)”對應(yīng)行次時，本列各行次＝第10 列對應(yīng)各行次。（2）當(dāng)?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次＞第3 列“價稅合計(jì)”對應(yīng)行次時，本列各行次＝第3 列對應(yīng)各行次。 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。本列各行次＝第10 列對應(yīng)各行次－第11 列對應(yīng)各行次。 列“應(yīng)稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)稅營業(yè)額。本列各行次＝第3 列對應(yīng)各行次－第11 列對應(yīng)各行次。 列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項(xiàng)目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。本列各行次＝第13 列對應(yīng)各行次對應(yīng)行次營業(yè)稅稅率。（四）行次填寫說明1.“合計(jì)”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計(jì)數(shù)。本行第3 列“價稅合計(jì)”＝《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11 列“價稅合計(jì)”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。本行第4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”＝《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。四、行業(yè)填寫案例需要說明的是：為方便計(jì)算和理解，案例計(jì)算和填表過程都是取整數(shù)，未精確到元至角分，納稅人填表格時，須按要求精確到元至角分。除標(biāo)注為不含稅銷售額的外，其他均為含稅銷售額?！窘ㄖI(yè)案例一】A 裝修公司為增值稅一般納稅人，2016 年6 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1．6 月1 日簽訂裝修合同承攬本市住房裝修工程，合同規(guī)定，全部裝修材料由A 公司自行采購，6 月15 日收到預(yù)收款111000 元；2．6 月20 日采購裝修材料一批，收到