20xx年建筑業(yè)營改增會計分錄建筑業(yè)營改增抵扣大全(編輯修改稿)
2024-12-02 01:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。 原材料 材料采購成本一般包含：購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用，如下為例子。 材料類別（列舉） 是否可抵扣 增值稅扣稅憑證 稅率 鋼材、水泥、混凝土 是 增值稅專用發(fā)票 17% 油品、火工品 是 增值稅專用發(fā)票 17% 原木和原竹 是 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票 13% 管理要點(diǎn)： （ 1） 2020 年 5 月 1 日前，在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度； （ 2）各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等應(yīng)通過電商平臺集中采購； （ 3）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運(yùn)雜費(fèi)合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票， 稅率統(tǒng)一為 17%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物 17%、運(yùn)費(fèi) 11%。 周轉(zhuǎn)材料 包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： （ 1）自購周轉(zhuǎn)材料： 17%； （ 2）外租周轉(zhuǎn)材料： 17%； （ 3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)： 11%。 管理要點(diǎn)： （ 1）項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用。 （ 2）各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。 臨時設(shè)施 臨時設(shè)施包括： （ 1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等； （ 2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線； （ 3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路； （ 4）其他臨時設(shè)施（如：臨時用地、臨時電力設(shè)施等）。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： （ 1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同： 稅率為 11%； （ 2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的： 材料 17%、分包 11%； 管理要點(diǎn)： 臨時設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。 包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率 3%，注意合同比價。 人工費(fèi) 成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類型 抵扣率 備注 勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票 11% 勞務(wù)分包（分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票 11% 勞務(wù)派遣費(fèi)用增值稅專用發(fā)票 6% 對勞務(wù)隊(duì)伍的考核獎勵增值稅專用發(fā)票 11%或 6%作為價外費(fèi)用開票抵扣 管理要點(diǎn)： 原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。 包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率 3%，注意合同比價。 機(jī)械租賃 指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為 17%。 管理要點(diǎn)： （ 1）簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息； （ 2）推行機(jī)械租賃電商平臺集中采購。 專業(yè)分包 總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實(shí)施管理。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 建筑服務(wù)業(yè)為 11%。 管理要點(diǎn)： （ 1）專業(yè)分包的價款在計算預(yù)繳增值稅時可以從總包價款中扣除； （ 2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項(xiàng) 目財務(wù)部門進(jìn)行備案。 差旅費(fèi) 住宿費(fèi) 核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： （ 1）住宿費(fèi)用： 6%； （ 2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等：不得抵扣； （ 3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。 管理要點(diǎn)： （ 1）實(shí)行定點(diǎn)接待的單位，與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款； （ 2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。 辦公費(fèi) 辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、 復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 17%。 管理要點(diǎn)： 由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。 通訊費(fèi) 公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、 IP 電話費(fèi)、會議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。 進(jìn)項(xiàng)稅率： （
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