建筑業(yè)營改增(20xx0518)(1)(編輯修改稿)
2024-09-11 21:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 造價 稅率 247。 （ 1稅率） 現(xiàn)行計價規(guī)則： 工程造價 人工費（ 含 稅） 材料費（ 含 稅） 施工機具費（ 含 稅） 管理費（ 含 稅） 規(guī)費（ 含 稅） 利潤 營業(yè)稅 =稅前造價 x綜合稅率 調(diào)整方法：價稅分離 人工費（ 除 稅） 材料 費（ 除 稅） 施工機具費（ 除 稅） 管理費（除 稅） 規(guī)費（除 稅） 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額 +進項稅額 銷項稅額 稅前造價 稅前造價 稅率 ? 營業(yè)稅下 工程造價 稅前造價 稅金 營業(yè)額 營業(yè)收入 工程造價 稅前造價 稅金 銷售額 營業(yè)收入 應(yīng)納稅額 進項稅額 銷項稅額 ? 增值稅下 正確區(qū)分“稅負”增加和“負擔”增加 (1) 營改增必定導(dǎo)致企業(yè)稅負增加或減少，但增值稅稅率 11%并不代表其實際負擔。 (2) 營業(yè)稅下 ， 以應(yīng)納稅額計取稅金 ， 恒等于 繳稅金額 。 假設(shè)稅率3%→11%， 稅金則由 %=3%/(13%) →%=11%/(111%) 。 (3) 增值稅下 ， 以銷項稅額計取稅金 ， 恒等于 進項業(yè)務(wù) 進項稅額 與 繳稅金額 兩者之和 。 稅金計取 “ 收支平衡 ” 就不會增加負擔 。 三、案例分析 項目 欄次 營改增前 營改增后 備注 含稅營業(yè)額 1 100 100 營業(yè)稅率 2 3% 增值稅率 3 11% 會計報表收入 4 100 應(yīng)繳營業(yè)稅 5 3 增值稅銷項稅額 6 增值稅進項稅額 7 30*17% 應(yīng)繳增值稅 8 應(yīng)繳城建稅及附加 9 （營業(yè)稅 或 增值稅） *13% 繳納流轉(zhuǎn)稅及附加合計 10 可獲得進項抵扣的成本 11 30 假設(shè) 30%成本 可能 抵扣 無進項抵扣的成本 12 45 45 假設(shè)無進項的成本為 45 稅前利潤 =4（ 10或 9） 1112 13 四、計價依據(jù)調(diào)整 —材料單價 序號 材料單價組成 扣減進項稅額方法 一 “ 兩票制 ” 材料 材料原價、運雜費及 運輸損耗費 按以下方法分別扣減。 材料原價 以購進貨物適用的稅率 (17%、 13%)或征收率（ 3%）扣減。 運雜費 以接受交通運輸業(yè)服務(wù)
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