【文章內容簡介】 、 增值稅鏈條的連續(xù)性 （ 一 ） 用于簡易計稅方法計稅項目、 免征增值稅項目 、 集體福利或者個人消費 （ 包括納稅人的交際應酬消費 ） 的購進貨物 、 加工修理修配勞務 、 服務 、無形資產和不動產 進項稅額抵扣銷項稅額 （ 二 ） 非正常損失的購進貨物 , 以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務；非正常損失的在產品 、 產成品所耗用的購進貨物 （ 不包括固定資產 ） 、 加工修理修配勞務和交通運輸服務；非正常損失的不動產或在建工程 ， 以及該不動產或在建工程所耗用的購進貨物 、 設計服務和建筑服務 進項稅額抵扣銷項稅額 非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜 、 丟失 、 霉爛變質 ， 以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、 銷毀 、 拆除的情形 進項稅額抵扣銷項稅額 （ 三 ） 購進的旅客運輸服務 、 餐飲服務 、 居民日常服務 、 娛樂服務和貸款服務 注： 貸款服務中與該筆貸款直接相關的投融資顧問費 、 手續(xù)費 、 咨詢費等費用 ， 其進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣 。 從而融資成本會增加 進項稅額抵扣銷項稅額 適用一般計稅方法的試點納稅人 ，2023年 5月 1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者不動產在建工程， 其進項稅額應自取得之日起分 2年從銷項稅額中抵扣 ， 第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40% 。 取得不動產包括以直接購買 、 接受捐贈 、 接受投資入股、 自建以及抵債等各種形式取得不動產 ，不包括房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目 進項稅額抵扣銷項稅額 上述進項稅額中 ， 60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額 ， 于取得扣稅憑證的當月起第 13個月從銷項稅額中抵扣 營改增應對 地方財政利益如何持續(xù)？預繳 +申報 項目部、分公司、子公司 向精細化轉變：開票、收票、納稅 組織 架構 政府的態(tài)度 企業(yè)的結構 業(yè)務細節(jié)管理 企業(yè)組織架構 一 、 納稅地點 （ 一 ） 固定業(yè)戶應當向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。 總機構和分支機構不在同一縣 （ 市） 的 ,應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準 ， 可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅 企業(yè)組織架構 （ 二 ） 非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的 ， 由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款 （ 三 ） 其他個人提供建筑服務 ， 銷售或者出租不動產 ， 應向建筑勞務發(fā)生地 、 不動產所在地稅務機關申報納稅 企業(yè)組織架構 一 、 項目部涉稅管理 （ 一 ） 預繳和申報 一般納稅人跨縣 （ 市 ） 提供建筑服務 ， 應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額 ， 按照 2%的預征率在建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款 ， 向機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅 。 注： 項目部增值稅專用發(fā)票的管理 （ 開具名稱 、 及時認證 ） 企業(yè)組織架構 一般納稅人跨縣 （ 市 ） 提供建筑服務 ， 選擇適用簡易計稅方法計稅的 ， 應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額， 按照 3%的征收率計算應納稅額 。 納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后 ， 向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報 企業(yè)組織架構 小規(guī)模納稅人跨縣 （ 市 ） 提供建筑服務 ， 應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 ， 按照 3%的征收率計算應納稅額 。 納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后 ， 向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報 合法有效憑證 從全部價款和價外費用中扣除的價款 ， 應當取得符合法律 、 行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證 。 否則 ， 不得扣除 合法有效憑證 上述憑證是指： （ 1） 支付給境內單位或者個人的款項 ， 以發(fā)票為合法有效憑證 。 （ 2） 支付給境外單位或者個人的款項 ， 以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證 ， 稅務機關對簽收單據(jù)有疑議的 ， 可以要求其提供境外公證機構的確認證明 合法有效憑證 （ 3） 繳納的稅款 ， 以完稅憑證為合法有效憑證； （ 4） 扣除的政府性基金 、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款 ， 以省級以上 （ 含 ） 財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)為合法有效憑證； （ 5） 國家稅務總局規(guī)定的其他憑證 納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的 ， 其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 （ 不能重復扣除 ） 合法有效憑證 納稅人從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款 ， 應當取得合法有效憑證 ， 否則不得扣除 。 具體指 （ 1） 從分包方取得的 2023年 4月 30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票 。 上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在 2023年 6月 30日前可作為預繳稅款的扣除憑證 （ 2） 從分包方取得的 2023年 5月 1日后開具的 ， 備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣 （ 市 、 區(qū) ） 、 項目名稱的增值稅發(fā)票 企業(yè)組織架構 通過增值稅預繳的方式 ， 確保了各地財政利益 ， 但施工企業(yè)需要做好預繳稅金與申報稅金的匹配 一般納稅人跨縣 （ 市 ） 提供建筑服務 ， 在機構所在地申報納稅時 ， 計算的應納稅額小于已預繳稅額 ， 且差額較大的 ， 由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地或者不動產所在地省級稅務機關 ， 在一定時期內暫停預繳增值稅 企業(yè)組織架構 二 、 分公司的涉稅管理 總公司簽訂合同 ， 分公司負責工程組建的經營模式面臨障礙 。 銷項稅金發(fā)生在總公司 ， 進項稅金發(fā)生在分公司 。 非匯總納稅條件下 ， 分公司將被認定為增值稅的納稅主體 ， 進項稅金和銷項稅金不匹配 。 建議總公司授權分公司施工 ， 在施工所在地繳納增值稅 企業(yè)組織架構 三 、 資質共享遇到挑戰(zhàn) 營改增后 ， 合同主體與施工主體不一致 ， 加大了增值稅管理風險 。 同時增值稅進銷項不匹配 ， 不僅也直接影響項目盈利水平 可采取的模式：合法總分包模式；將無資質 、 低資質公司變?yōu)榉止? 營改增應對 采購、標書 合理利用政策 簡易計稅、一般計稅 生產 經營 采購與