【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)’，不包括建筑業(yè)?！币虼?，建筑業(yè)企業(yè)不能按照工業(yè)企業(yè)條件享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，只能按照其他企業(yè)條件享受。在統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上，“第二產(chǎn)業(yè)”包括工業(yè)及建筑業(yè)，即建筑業(yè)屬于第二產(chǎn)業(yè)，但不屬于工業(yè)。2016年3號(hào)公告與統(tǒng)計(jì)部門(mén)的分類(lèi)達(dá)到一致?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元?！本C上所述，若一家建筑企業(yè)資產(chǎn)總額在1000萬(wàn)元到3000萬(wàn)元之間，2014匯算清繳時(shí)能夠享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，但2015匯算清繳時(shí)不能再享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。政策原文：（國(guó)家住建部官網(wǎng)）住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知建辦標(biāo)〔2016〕4號(hào)各省、自治區(qū)住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳，直轄市建委，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)：為適應(yīng)建筑業(yè)營(yíng)改增的需要，我部組織開(kāi)展了建筑業(yè)營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)及計(jì)價(jià)依據(jù)影響的專(zhuān)題研究，并請(qǐng)部分省市進(jìn)行了測(cè)試，形成了工程造價(jià)構(gòu)成各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整和稅金計(jì)算方法，現(xiàn)就工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備有關(guān)工作通知如下。一、為保證營(yíng)改增后工程計(jì)價(jià)依據(jù)的順利調(diào)整，各地區(qū)、各部門(mén)應(yīng)重新確定稅金的計(jì)算方法，做好工程計(jì)價(jià)定額、價(jià)格信息等計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的準(zhǔn)備工作。二、按照前期研究和測(cè)試的成果，工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)（1+11%）。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算，相應(yīng)計(jì)價(jià)依據(jù)按上述方法調(diào)整。三、有關(guān)地區(qū)和部門(mén)可根據(jù)計(jì)價(jià)依據(jù)管理的實(shí)際情況，采取滿(mǎn)足增值稅下工程計(jì)價(jià)要求的其他調(diào)整方法。各地區(qū)、各部門(mén)要高度重視此項(xiàng)工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，采取措施，于2016年4月底前完成計(jì)價(jià)依據(jù)的調(diào)整準(zhǔn)備，在調(diào)整準(zhǔn)備工作中的有關(guān)意見(jiàn)和建議請(qǐng)及時(shí)反饋我部標(biāo)準(zhǔn)定額司。聯(lián)系人：程文錦 01058933231中華人民共和國(guó)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳2016年2月19日第四篇：房地產(chǎn)與建筑業(yè)營(yíng)改增后的稅負(fù)率測(cè)算房地產(chǎn)與建筑業(yè)營(yíng)改增后的稅負(fù)率測(cè)算【模型】假設(shè)每平米售價(jià)10000元；成本構(gòu)成：建筑裝修造價(jià)3500元【11%】；勘察、設(shè)計(jì)、廣告等費(fèi)用1000元【6%】；綠化、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等成本1000元【11%】。=10000/（1+11%）*11%=991元=（3500+1000）/（1+11%）*11%+1000/（1+6%）*6%=446+57=503元=991503=488元=10000*5%=500萬(wàn)元 營(yíng)改增后降低稅負(fù)=（500488）/500=%【模型推導(dǎo)】設(shè)：項(xiàng)目總收入=Y（含稅），能夠取得的進(jìn)項(xiàng)稅額=T銷(xiāo)項(xiàng)稅額=Y/（1+11%）*11%進(jìn)項(xiàng)稅額=T 應(yīng)納增值稅額=營(yíng)業(yè)稅=Y*5%= 令：= 解得： T/Y=% 總結(jié)：（1）%時(shí)，營(yíng)改增后會(huì)降低房地產(chǎn)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)（2）%時(shí)，營(yíng)改增會(huì)增加房地產(chǎn)企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)第五篇：建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅率測(cè)算情況及相關(guān)分析建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅率測(cè)算情況及相關(guān)分析來(lái)源：中國(guó)建設(shè)報(bào)20130524 2011年11月16日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)＜營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案＞的通知》中明確規(guī)定，建安施工企業(yè)適用一般計(jì)稅方法，適用的增值稅稅率為11%，且理論測(cè)算結(jié)果顯示，實(shí)行“營(yíng)改增”后，企業(yè)平均減輕稅負(fù)為83%。但建筑企業(yè)的實(shí)際測(cè)算結(jié)果卻與之大相徑庭。浙江省建筑業(yè)“營(yíng)改增”調(diào)研測(cè)算的基本數(shù)據(jù)及分析（來(lái)源：浙江省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳）參與此次調(diào)研測(cè)算的浙江省建筑企業(yè)共26家，涵蓋省內(nèi)杭州、寧波、紹興、嘉興、湖州、臺(tái)州、金華、衢州、舟山9個(gè)地區(qū)和浙建集團(tuán)，按企業(yè)所有制性質(zhì)分，國(guó)有企業(yè)4家，民營(yíng)企業(yè)22家；按企業(yè)資質(zhì)分，特級(jí)企業(yè)6家，一、二級(jí)企業(yè)19家，三級(jí)（含本級(jí)）以下企業(yè)1家；按主營(yíng)業(yè)務(wù)類(lèi)型分，房屋建筑企業(yè)22家、市政工程企業(yè)2家、建筑裝飾企業(yè)1家、交通工程企業(yè)1家。這些企業(yè)基本能反映浙江省建筑企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)情況。經(jīng)匯審，（，），?！盃I(yíng)改增”后，企業(yè)應(yīng)繳增值稅額等于銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。經(jīng)測(cè)算。，按增值稅率11%（）億元，（11%）億元。經(jīng)測(cè)算，。（1）。，按照進(jìn)項(xiàng)稅率17%、13%、11%、6%分別計(jì)算，；（2）。根據(jù)企業(yè)實(shí)際數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，；（3）%。%（），%（）。根據(jù)2011年建筑企業(yè)的實(shí)際情況，%（）。這是目前影響浙江省建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，即實(shí)際取得進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于理論測(cè)算取得的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票。從26家測(cè)算企業(yè)看：勞務(wù)支出，據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)全額無(wú)法抵扣；外購(gòu)商品混凝土，，為理論測(cè)算的23%；外購(gòu)其他輔助材料，，為理論測(cè)算的35%；經(jīng)營(yíng)性設(shè)備租賃，，為理論測(cè)算的9%；外購(gòu)鋼材，，為理論測(cè)算的72%等等，這些都是影響進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的因素。3.“營(yíng)改增”后應(yīng)繳增值稅及附加測(cè)算此次調(diào)研測(cè)算的26家企業(yè)，2011年按進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅小于銷(xiāo)項(xiàng)稅分別計(jì)算，。（1）理論測(cè)算：按兩種情況分別計(jì)算分析應(yīng)交增值稅及附加。進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅的有11家企業(yè)，，差額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，當(dāng)期應(yīng)繳增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加均為零。%，由此可以判斷，如果進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票控制得好，有近一半企業(yè)可以享受到增值稅抵扣政策給企業(yè)帶來(lái)的減輕稅負(fù)的實(shí)惠。進(jìn)項(xiàng)稅小于銷(xiāo)項(xiàng)稅的有15家企業(yè)，，即為應(yīng)繳增值稅，同時(shí)應(yīng)繳城建稅7%。（2）據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)：據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，26家企業(yè)都是銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額。，。以下為2011年調(diào)研測(cè)算的該26家企業(yè)“營(yíng)改增”的稅負(fù)情況分析：，，%（）；，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后，；，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后，%（）。綜上分析，增值稅按理論測(cè)算企業(yè)稅負(fù)是減輕了，但按據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)測(cè)算，（% %），增加企業(yè)稅負(fù)83%。按上述測(cè)算的數(shù)據(jù)，%，%。建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅測(cè)算情況（來(lái)源：中國(guó)中鐵股份有限公司某工程局）為測(cè)算分析建筑安裝業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)的影響，該公司多次組織所屬單位進(jìn)行了認(rèn)真測(cè)算和分析，以2009年～2011年3年建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照單環(huán)節(jié)稅改（建筑業(yè)改征增值稅）和全環(huán)節(jié)稅改（建筑業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)均改征增值稅）兩種方案對(duì)未來(lái)可以作為計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅基進(jìn)行了認(rèn)真測(cè)算。 ⑴單環(huán)節(jié)稅改。按照上海地區(qū)增值稅改革方案提出的有關(guān)建筑業(yè)增值稅改革稅率（11%）以及相關(guān)政策，以建筑企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算確定銷(xiāo)項(xiàng)稅額；以建筑企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表的成本數(shù)據(jù)，結(jié)合有關(guān)項(xiàng)目部實(shí)際取得稅票的比例，分項(xiàng)計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅基及可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)而分析計(jì)算單環(huán)節(jié)稅改方案對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，并按照內(nèi)插法計(jì)算在不改變企業(yè)稅負(fù)的情況下，單環(huán)節(jié)稅改的合理增值稅率。⑵全環(huán)節(jié)稅改。全環(huán)節(jié)稅改的測(cè)算思路和單環(huán)節(jié)稅改的測(cè)算思路基本一致，只是在計(jì)算確定稅額、計(jì)算稅基的方法上，結(jié)合有關(guān)定額資料并按照有關(guān)項(xiàng)目的成本習(xí)性以及取得增值稅發(fā)票的可能性等因素，采取了分析計(jì)算的方式。為提高測(cè)算的準(zhǔn)確性，我們重點(diǎn)選擇了所屬GL工程項(xiàng)目部，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅票取得情況進(jìn)行了核實(shí)、測(cè)算，以下將以該項(xiàng)目部實(shí)際情況作為樣本，測(cè)算該工程局可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并計(jì)算、分析單環(huán)節(jié)稅改對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。從GL項(xiàng)目部實(shí)際清查取得稅票的情況看，由于建筑施工行業(yè)人工費(fèi)比率相對(duì)較高，目前成本項(xiàng)目中能夠取得增值稅發(fā)票并用于抵扣的主要包括材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)中的部分維修費(fèi)、燃料費(fèi)和其他直接費(fèi)用中的電費(fèi)以及其他間接費(fèi)用中的個(gè)別項(xiàng)目費(fèi)用。企業(yè)取得的一般增值稅稅票（適用稅率17%）%，取得的6%征收稅率的增值稅發(fā)票（主要為商品混凝土等）%，取得的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%%。按照上述取票比率，我們以企業(yè)近3年建筑施工業(yè)務(wù)板塊的