房地產(chǎn)、建筑業(yè)“營(yíng)改增”細(xì)則對(duì)房企稅負(fù)產(chǎn)生的影響(編輯修改稿)
2024-11-14 20:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 費(fèi)用外的全部材料費(fèi)用都可以取到增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因?yàn)殡S著營(yíng)改增的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，必然會(huì)選擇增值稅一般納稅人采購(gòu)材料，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票扣稅。第二種情況，按照建筑企業(yè)估計(jì)，目前只有部分項(xiàng)目可以取得增值稅扣稅發(fā)票。三、建筑業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)的具體測(cè)算根據(jù)上表計(jì)算，wy項(xiàng)目全部可以取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下進(jìn)項(xiàng)稅6,837,，部分取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅3,493,；yw項(xiàng)目全部可以取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下進(jìn)項(xiàng)稅9,942,，部分取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅5,105,。（3）營(yíng)改增后的稅負(fù)變化情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負(fù)Wy項(xiàng)目應(yīng)交增值稅額= 8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）增值稅稅負(fù)＝1,803,621247。87,200,000＝% Yw應(yīng)交增值稅額=12,734,2609,942,915=2,791,345（元）增值稅稅負(fù)＝2,791,345247。128,500,255＝% 情形之二：部分材料可扣稅情況的稅負(fù)wy應(yīng)交增值稅額=8,641,4413,493,420=5,148,021（元）wy增值稅稅負(fù)＝5,148,021247。87,200,000＝% yw應(yīng)交增值稅額=12,734,2605,105,454=7,628,806（元）增值稅稅負(fù)＝7,628,806247。128,500,255＝%（4）營(yíng)改增后保持原稅負(fù)不變的稅率營(yíng)改增之前，建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際稅負(fù)率為3%。假設(shè)稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值稅稅率為x，如果維持改革前后的稅負(fù)不變，那么：工程結(jié)算收入3%=[工程結(jié)算收入247。(1+x)] x當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ，維持原營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)水平，計(jì)算出wy項(xiàng)目x=%，即建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，%；計(jì)算出yw項(xiàng)目x=%，即建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，%；，維持原營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)水平，計(jì)算出wy項(xiàng)目x=%，即建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，%，yw項(xiàng)目的x=%，即建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，%。在前述wy和yw兩個(gè)項(xiàng)目中，假定全部材料可以扣稅，%%，明顯低于改革前3%的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)率。但是如果按照只有部分材料可以取得扣稅憑證的情形測(cè)算，%%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營(yíng)改增之前3%的稅率。如果要達(dá)到改革前營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)水平，%%。由此可見(jiàn)，建筑業(yè)稅負(fù)的高與低，關(guān)鍵取決于專(zhuān)用發(fā)票的取得和進(jìn)項(xiàng)稅扣除額的大小。在現(xiàn)有環(huán)境下，不是所有涉及建筑成本供貨企業(yè)都是增值稅一般納稅人，并非每項(xiàng)支出都可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅發(fā)票取得不易。如果出現(xiàn)甲供料或者部分支出項(xiàng)目沒(méi)有增值稅發(fā)票，這就直接導(dǎo)致一些項(xiàng)目不能抵扣，造成企業(yè)實(shí)際稅負(fù)加重。第三篇：建筑業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)問(wèn)題探析建筑業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)問(wèn)題探析摘要：中國(guó)在提升經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)程中，通常會(huì)結(jié)合中國(guó)實(shí)際發(fā)展的情況，制定科學(xué)的策略，并合理的利用建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，從而有效的促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。尤其在“十二五”期間，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅以成為財(cái)稅體制改革的重要手段。本文則將對(duì)建筑業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，并提出相關(guān)的解決策略。關(guān)鍵詞：建筑業(yè) 營(yíng)業(yè)稅 增值稅我國(guó)要想合理的轉(zhuǎn)變社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，并優(yōu)化現(xiàn)行稅制，我國(guó)則應(yīng)正確的進(jìn)行建筑業(yè)營(yíng)改增，這對(duì)我國(guó)改革現(xiàn)行稅制具有重要的促進(jìn)作用。因此，我國(guó)可以通過(guò)改革現(xiàn)行稅制，促進(jìn)服務(wù)行業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展，并推薦產(chǎn)業(yè)機(jī)升級(jí)，這不僅有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，同時(shí)，也能降低企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)良好穩(wěn)定的發(fā)展。雖然營(yíng)改增能為我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)良好的效益，但營(yíng)增改卻處于初級(jí)階段，所以，營(yíng)造改在發(fā)展時(shí)期仍存在大量的問(wèn)題。而要想快速的解決這些問(wèn)題，就要深入研究建筑業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)問(wèn)題，進(jìn)而根據(jù)實(shí)際原因解決實(shí)際問(wèn)題。一、營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)增加的影響（一）增值稅制度設(shè)計(jì)因素增值稅稅率定位偏高會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)增加根據(jù)對(duì)建筑業(yè)營(yíng)改增的研究表明，如果建筑業(yè)在進(jìn)行營(yíng)增改之后，稅率可能會(huì)增加，但受到建筑行業(yè)其他方面的影響，材質(zhì)稅率也降低，而稅負(fù)一定會(huì)持續(xù)增高。而且，建筑行業(yè)的資產(chǎn)也是影響稅負(fù)的因素。由于建筑工程施工時(shí)間較長(zhǎng)，所需要的材料和資金較多，因此，建筑行業(yè)必須要按照合同制的方式建筑工程，這并在一定的時(shí)期內(nèi)完成建筑工程，否則，建筑企業(yè)的稅負(fù)會(huì)增加。此外，一旦完成營(yíng)增改，建筑企業(yè)的施工材料則無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而對(duì)營(yíng)增改造成不良的影響。營(yíng)改增試點(diǎn)時(shí)間對(duì)建筑行業(yè)稅負(fù)的影響大部分建筑企業(yè)所建設(shè)的工程都屬于不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目，當(dāng)前，我國(guó)相關(guān)的政策規(guī)定，進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目的施工要增加稅負(fù)，但也會(huì)一定的項(xiàng)目中扣除稅額。但如果建筑企業(yè)在施工之前，進(jìn)行營(yíng)改增”，建筑企業(yè)則無(wú)法取得增值稅抵扣憑證，從而導(dǎo)致增值稅稅負(fù)增加。（二）經(jīng)營(yíng)模式因素經(jīng)營(yíng)合同缺乏管理，財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)建筑企業(yè)在施工之前，往往會(huì)對(duì)建筑方案、建筑設(shè)計(jì)、建筑經(jīng)費(fèi)等相關(guān)的建筑條件進(jìn)行總結(jié)，從而初步了解基礎(chǔ)的建筑成本。其次，建筑企業(yè)會(huì)根據(jù)總建筑成本，分析建筑業(yè)務(wù)，這主要是因?yàn)榻ㄖI(yè)務(wù)種類(lèi)繁多，建筑企業(yè)必須要結(jié)合實(shí)際建筑情況選擇建筑種類(lèi)，這樣，才能計(jì)算出準(zhǔn)確的增值稅稅率。目前，我國(guó)現(xiàn)行的政策明確規(guī)定，工勞務(wù)稅率為 11%，設(shè)計(jì)勞務(wù)稅率為6%。然后，建筑企業(yè)在施工之前，沒(méi)有合理的管理經(jīng)營(yíng)合同，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算缺乏精準(zhǔn)性，甚至嚴(yán)重影響到稅率征收。如果建筑企業(yè)依舊無(wú)法合理的管理經(jīng)營(yíng)合同，建筑企業(yè)在完成營(yíng)改增后，稅負(fù)則會(huì)增加。聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)模式會(huì)增加增值稅稅負(fù)一般情況下，建筑企業(yè)在建筑工程的過(guò)程中，通常會(huì)采用聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)模式，并且，在進(jìn)行合作時(shí)，往往會(huì)處于人多的狀態(tài)，從而保證這種經(jīng)營(yíng)模式能為企業(yè)帶領(lǐng)良好的經(jīng)濟(jì)效益，反之，建筑企業(yè)則會(huì)應(yīng)采購(gòu)材料、分包工程、租賃設(shè)備等問(wèn)題，獲取增值稅
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