房地產(chǎn)、建筑業(yè)“營改增”細則對房企稅負產(chǎn)生的影響(編輯修改稿)
2024-11-14 20:20 本頁面
【文章內容簡介】 費用外的全部材料費用都可以取到增值稅專用發(fā)票。因為隨著營改增的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負擔，必然會選擇增值稅一般納稅人采購材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。第二種情況，按照建筑企業(yè)估計，目前只有部分項目可以取得增值稅扣稅發(fā)票。三、建筑業(yè)營改增稅負的具體測算根據(jù)上表計算，wy項目全部可以取得進項稅的情況下進項稅6,837,，部分取得進項稅的情況下，進項稅3,493,；yw項目全部可以取得進項稅的情況下進項稅9,942,，部分取得進項稅的情況下，進項稅5,105,。（3）營改增后的稅負變化情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負Wy項目應交增值稅額= 8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）增值稅稅負＝1,803,621247。87,200,000＝% Yw應交增值稅額=12,734,2609,942,915=2,791,345（元）增值稅稅負＝2,791,345247。128,500,255＝% 情形之二：部分材料可扣稅情況的稅負wy應交增值稅額=8,641,4413,493,420=5,148,021（元）wy增值稅稅負＝5,148,021247。87,200,000＝% yw應交增值稅額=12,734,2605,105,454=7,628,806（元）增值稅稅負＝7,628,806247。128,500,255＝%（4）營改增后保持原稅負不變的稅率營改增之前，建筑企業(yè)營業(yè)稅的實際稅負率為3%。假設稅負平衡點的增值稅稅率為x，如果維持改革前后的稅負不變，那么：工程結算收入3%=[工程結算收入247。(1+x)] x當期可抵扣進項稅額 ，維持原營業(yè)稅稅負水平，計算出wy項目x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，%；計算出yw項目x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，%；，維持原營業(yè)稅稅負水平，計算出wy項目x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，%，yw項目的x=%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，%。在前述wy和yw兩個項目中，假定全部材料可以扣稅，%%，明顯低于改革前3%的營業(yè)稅稅負率。但是如果按照只有部分材料可以取得扣稅憑證的情形測算，%%，遠遠高于營改增之前3%的稅率。如果要達到改革前營業(yè)稅的稅負水平，%%。由此可見，建筑業(yè)稅負的高與低，關鍵取決于專用發(fā)票的取得和進項稅扣除額的大小。在現(xiàn)有環(huán)境下，不是所有涉及建筑成本供貨企業(yè)都是增值稅一般納稅人，并非每項支出都可以取得增值稅專用發(fā)票，增值稅發(fā)票取得不易。如果出現(xiàn)甲供料或者部分支出項目沒有增值稅發(fā)票，這就直接導致一些項目不能抵扣，造成企業(yè)實際稅負加重。第三篇：建筑業(yè)營改增后稅負問題探析建筑業(yè)營改增后稅負問題探析摘要：中國在提升經(jīng)濟效益的過程中，通常會結合中國實際發(fā)展的情況，制定科學的策略，并合理的利用建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，從而有效的促進我國經(jīng)濟的增長。尤其在“十二五”期間，建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅以成為財稅體制改革的重要手段。本文則將對建筑業(yè)營改增后稅負問題進行分析和研究，并提出相關的解決策略。關鍵詞：建筑業(yè) 營業(yè)稅 增值稅我國要想合理的轉變社會經(jīng)濟發(fā)展模式，并優(yōu)化現(xiàn)行稅制，我國則應正確的進行建筑業(yè)營改增，這對我國改革現(xiàn)行稅制具有重要的促進作用。因此，我國可以通過改革現(xiàn)行稅制，促進服務行業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展，并推薦產(chǎn)業(yè)機升級，這不僅有利于國家經(jīng)濟的增長，同時，也能降低企業(yè)稅負，進而促進企業(yè)良好穩(wěn)定的發(fā)展。雖然營改增能為我國經(jīng)濟帶來良好的效益，但營增改卻處于初級階段，所以，營造改在發(fā)展時期仍存在大量的問題。而要想快速的解決這些問題，就要深入研究建筑業(yè)營改增后稅負問題，進而根據(jù)實際原因解決實際問題。一、營改增對建筑業(yè)稅負增加的影響（一）增值稅制度設計因素增值稅稅率定位偏高會導致稅負增加根據(jù)對建筑業(yè)營改增的研究表明，如果建筑業(yè)在進行營增改之后，稅率可能會增加，但受到建筑行業(yè)其他方面的影響，材質稅率也降低，而稅負一定會持續(xù)增高。而且，建筑行業(yè)的資產(chǎn)也是影響稅負的因素。由于建筑工程施工時間較長，所需要的材料和資金較多，因此，建筑行業(yè)必須要按照合同制的方式建筑工程，這并在一定的時期內完成建筑工程，否則，建筑企業(yè)的稅負會增加。此外，一旦完成營增改，建筑企業(yè)的施工材料則無法抵扣進項稅額，從而對營增改造成不良的影響。營改增試點時間對建筑行業(yè)稅負的影響大部分建筑企業(yè)所建設的工程都屬于不動產(chǎn)項目，當前，我國相關的政策規(guī)定，進行不動產(chǎn)項目的施工要增加稅負，但也會一定的項目中扣除稅額。但如果建筑企業(yè)在施工之前，進行營改增”，建筑企業(yè)則無法取得增值稅抵扣憑證，從而導致增值稅稅負增加。（二）經(jīng)營模式因素經(jīng)營合同缺乏管理，財務核算不準建筑企業(yè)在施工之前，往往會對建筑方案、建筑設計、建筑經(jīng)費等相關的建筑條件進行總結，從而初步了解基礎的建筑成本。其次，建筑企業(yè)會根據(jù)總建筑成本，分析建筑業(yè)務，這主要是因為建筑業(yè)務種類繁多，建筑企業(yè)必須要結合實際建筑情況選擇建筑種類，這樣，才能計算出準確的增值稅稅率。目前，我國現(xiàn)行的政策明確規(guī)定，工勞務稅率為 11%，設計勞務稅率為6%。然后，建筑企業(yè)在施工之前，沒有合理的管理經(jīng)營合同，從而導致財務核算缺乏精準性，甚至嚴重影響到稅率征收。如果建筑企業(yè)依舊無法合理的管理經(jīng)營合同，建筑企業(yè)在完成營改增后，稅負則會增加。聯(lián)營合作項目的經(jīng)營模式會增加增值稅稅負一般情況下，建筑企業(yè)在建筑工程的過程中，通常會采用聯(lián)營合作項目經(jīng)營模式，并且，在進行合作時，往往會處于人多的狀態(tài)，從而保證這種經(jīng)營模式能為企業(yè)帶領良好的經(jīng)濟效益，反之，建筑企業(yè)則會應采購材料、分包工程、租賃設備等問題，獲取增值稅
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