“營改增”對房地產企業(yè)的影響及對策(編輯修改稿)
2025-02-27 16:24 本頁面
【文章內容簡介】 產公司未來稅負的影響 營業(yè)稅 —價內稅，計稅根據(jù) ——全部業(yè)務收入 依照 5%稅率核算納稅，伴隨產品的流通進行繳稅 增值稅 —價外稅，計稅根據(jù) ——增值額 稅款扣減體制，對上一環(huán)節(jié)的納稅額進行扣減 “ 營改增 ” 后稅率的假設： 現(xiàn)行增值稅一般納稅人的增值稅稅率為 17%，試點地區(qū)在進行 “ 營改增 ” 的過程中又新增了 11%和 6%兩檔新的稅率。 17% 11% 6% 假設房地產企業(yè)的應稅收入為 S，則 “ 營改增 ” 前 應納營業(yè)稅 為 5%S（城建稅及教育費附加暫不考慮）。 假設房地產企業(yè)的增值稅稅率為 B（ B1為房地產企業(yè)的銷項稅率、 B2為房地產上游行業(yè)的增值稅率），營業(yè)收入為 S，營業(yè)成本為 C，能夠取得的增值稅可抵扣金額的比例為 N。 則 銷項稅額 =［ S/（ 1+B1）］ B1 進項稅額 = C B2 N 企業(yè)的應納增值稅 =［ S/（ 1+B1）］ B1C B2 N 假設上游建筑企業(yè)的增值稅率為 6%，即 B2=6% 增值稅可抵扣金額能夠全部取得，即 N=100% 當房地產企業(yè)的銷項增值稅率為 17%，進項增值稅率 為 6%時（建筑業(yè) “ 營改增 ” 后適用的增值稅稅率為 6%）， 如果要 5%S［ S/（ 1+17%）］ 17%C 6% 100%， 經計算可得出結論： 當營業(yè)成本與營業(yè)收入之比 C/S% 時， “ 營改增 ” 后房地產企業(yè)的稅負會降低， 營業(yè)成本與營業(yè)收入之比可能大于 % 嗎 ？ 17% 的選擇可能？ 當房地產企業(yè)的銷項增值稅率為 11%，進項增值稅率為 6%時（建筑業(yè) “ 營改增 ” 后適用的增值稅率為 6%），令 5%S［ S/（ 1+11%）］ 11% 6% 100%， 經計算當營業(yè)成本與營業(yè)收入之比 C/S% 時 “ 營改增 ” 后房地產企業(yè)的稅負降低。 11% 的選擇可能？ 房地產企業(yè)稅負變化測算及影響分析 案例： 選取了房地產行業(yè)按營業(yè)收入金額排名前 20的上市公司 搜集其 2023年的年度財務報告，對其各年的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅等信息進行統(tǒng)計 測算結果表明：房地產行業(yè)增稅率為 11%，上游企業(yè)的增值稅率為 6%時，被選房地產企業(yè)的稅負都明顯增加 20家上市公司的預估增值稅都要比實 際繳納的營業(yè)稅高 所有企業(yè)
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1