【文章內(nèi)容簡介】 ，材料供應(yīng)商不樂意開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進項稅帶來麻煩。如此，造成施工企業(yè)工程款沒有足額拿到稅款卻要足額繳納，進項稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于銷項稅額的情形。企業(yè)資金壓力進一步加大，甚至可能出現(xiàn)資金流斷裂的危險。隨著“營改增”后稅款繳納模式的改變，施工企業(yè)的資金壓力將進一步增大。綜上所述“營改增”主要影響將給施工企業(yè)帶來稅負(fù)的增加較多。因此施工企業(yè)必須采取積極地態(tài)度提前制定應(yīng)對策略。二、施工企業(yè)應(yīng)對“營改增”的策略在“營改增”即將執(zhí)行之前，施工企業(yè)應(yīng)該提前著手準(zhǔn)備應(yīng)對“營改增”帶來的沖擊，施工企業(yè)只有改革和完善內(nèi)部體制機制，進而提高企業(yè)內(nèi)控水平，才能應(yīng)對這一嚴(yán)峻形勢。主要考慮以下幾點：積極準(zhǔn)備“營改增”的培訓(xùn)，提前應(yīng)對稅改的沖擊 在“營改增”執(zhí)行之前，提前培訓(xùn)施工企業(yè)的主要管理人員，包括公司領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員、經(jīng)營結(jié)算人員、合同管理人員、開發(fā)人員、設(shè)備物資人員，讓管理人員清醒的認(rèn)識到“營改增”稅制改革對施工企業(yè)的重大影響，讓他們從思想上必須提高重視，“營改增”稅制改革不是財務(wù)人員的事情，是企業(yè)的整體管理。提前設(shè)想稅改后的管理模式，進行組織機構(gòu)設(shè)置評估目前，投標(biāo)承攬主要由總公司負(fù)責(zé)，中標(biāo)后再成立項目部參建施工，由項目部直接在當(dāng)?shù)囟悇?wù)所納稅。但“營改增”后，納稅主體發(fā)生變化，項目部將無資格交納增值稅金，取得的收入應(yīng)在總公司所在地繳納增值稅。為了減少不必要的麻煩和工作量，施工企業(yè)應(yīng)對這種管理模式進行改革，成立區(qū)域分公司，主要集中管理片區(qū)內(nèi)的項目，管理簽訂合同，收集、審核、整理發(fā)票，財務(wù)資金部增設(shè)稅務(wù)籌劃室。以A公司為例設(shè)置管理層級：一級機構(gòu)公司總部（法人），二級機構(gòu)各分公司（非法人），三級機構(gòu)片區(qū)分公司（法人），四級機構(gòu)施工項目部（非法人）完善合同約定，明確付款程序為避免營改增后產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛，在簽訂合同約定時，要明確約定相關(guān)稅費憑證。營改增后，施工企業(yè)在簽訂分包合同、材料采購合同等合同時，應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定由對方承擔(dān)合法、等額、有效的增值稅發(fā)票。同時還要約定在對方提供付款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再付款。對于甲供材料目前尚無法避免，這就要求企業(yè)需要與業(yè)主、材料供應(yīng)商充分地溝通，例如與業(yè)主、材料供應(yīng)商等簽訂三方協(xié)議，約定：施工單位為主體采購單位，委托業(yè)主代為采購材料，材料發(fā)票由材料供應(yīng)商直接開具給施工單位。加強納稅籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)相比營業(yè)稅，增值稅有更多可以進行稅務(wù)籌劃的空間。施工企業(yè)應(yīng)在獲取真實、可靠、完整的材料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)籌劃切入點，制定正確的籌劃步驟，做出最符合企業(yè)要求的籌劃方案。增值稅計征復(fù)雜、管控嚴(yán)格的特點，要求企業(yè)精細(xì)化管理，提升企業(yè)管理和內(nèi)控水平，要求企業(yè)精細(xì)化管理，提升企業(yè)管理和內(nèi)控水平。（1）減少資質(zhì)共享情況：減少集團內(nèi)資質(zhì)共享,對現(xiàn)有子公司的資質(zhì)進行梳理和評估，有計劃地培育重點三級單位的資質(zhì),逐步減少直至完全禁止平級資質(zhì)共享及內(nèi)部任務(wù)劃轉(zhuǎn)模式。（2）選擇合格分包商，選擇具有一般納稅人資格，并能開具增值稅專用發(fā)票的分包商；（3）選擇合格供應(yīng)商，公司集中采購，力爭都能取得增值稅專用發(fā)票；（4）合同管理要規(guī)范。在合同簽訂過程當(dāng)中，要使用規(guī)范的合同文本，明確簽訂的主體，企業(yè)的名稱要規(guī)范統(tǒng)一，杜絕不具有法人實體的單位簽訂合同；（5）防范三方抵賬協(xié)議的風(fēng)險。（6）加強稅法培訓(xùn)，積極組織財務(wù)、管理、造價等人員培訓(xùn)，以更好的應(yīng)對增值稅改革，同時保持與稅務(wù)等相關(guān)部門的溝通，以盡快了解最新稅制，調(diào)整相應(yīng)報價方案。提高企業(yè)會計核算水平，全面預(yù)防稅改帶來的風(fēng)險“營改增”后，施工企業(yè)應(yīng)加大會計人員培訓(xùn)力度，著力增強會計核算的細(xì)化與規(guī)范化，使會計人員能夠準(zhǔn)確地核算進項、銷項等稅額。例如，企業(yè)在施工中取得的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的增值稅進項稅額不能再直接列入成本費用，而要列入“ 應(yīng)交增值稅進項稅額”科目，若不分開核算，這部分進項稅額在繳納增值稅時無法得到抵扣；同時，經(jīng)業(yè)主批復(fù)計價的工程收入，必須扣除11％ 的增值稅銷項稅額后再將差額列入“主營業(yè)務(wù)收入”科目等。另外財務(wù)人員在增值稅相關(guān)專用發(fā)票開具認(rèn)證、取得、抵扣等一系列環(huán)節(jié)上也要熟悉。三、結(jié)束語施工企業(yè)“營改增”是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)管理人員超前謀劃，全面考慮，積極應(yīng)對，按照相關(guān)政策變化及時有效的進行調(diào)整，最大程度地消除營改增帶來的不利影響，并以此為契機進一步提升公司管理水平和市場競爭力。第三篇：淺議建筑業(yè)“營改增”對建筑企業(yè)帶來的影響及應(yīng)對策略淺議建筑業(yè)“營改增”對建筑企業(yè)帶來的影響及應(yīng)對策略摘 要：自2016年5月1日起，建筑業(yè)在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點。建筑業(yè)“營改增”將會完善現(xiàn)有稅制體制、刺激投資、振興經(jīng)濟，減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的重復(fù)征稅問題，最終實現(xiàn)國家結(jié)構(gòu)性減稅的目的。但是，在具體實施過程中，也遇到許多問題。文章從界定“營改增”、“營改增”對建筑業(yè)帶來的總體影響、實施“營改增”對建筑業(yè)的重要意義等概念出發(fā)，分析了建筑業(yè)在“營改增”后面臨的挑戰(zhàn)，進而提出了建筑企業(yè)解決“營改增”問題的具體對策。關(guān)鍵詞：建筑業(yè) “營改增” 挑戰(zhàn) 策略中圖分類號：F810文獻標(biāo)識碼：A文章編號：10044914（2017）0512202一、相關(guān)概念界定（一）“營改增”涵義所謂“營改增”，即營業(yè)稅改為增值稅的簡稱。1993年“分稅制”改革伊始，由于我國政府財力有限，稅務(wù)征管水平較低，稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主，增值稅和營業(yè)稅并存。增值稅和營業(yè)稅是調(diào)節(jié)我國商品和勞務(wù)流通的兩個最主要稅種，其中，第二產(chǎn)業(yè)（工業(yè)）主要由增值稅調(diào)節(jié)，第三產(chǎn)業(yè)（服務(wù)業(yè)）主要由營業(yè)稅調(diào)節(jié)。相比而言，營業(yè)稅稅制簡單，易于征管，但存在重復(fù)課稅、阻礙分工合作的問題。從某種意義上講，營業(yè)稅的長期實施延緩了我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展步伐，為了加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，自2012年1月1日起，我國在上海、北京等11省市的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展了營業(yè)稅改增值稅的試點工作，己經(jīng)取得了較為成功的轉(zhuǎn)型和寶貴的經(jīng)驗。根據(jù)“十二五”規(guī)劃的要求，2015年我國進一步推動建筑行業(yè)的“營改增”，全面啟動建筑業(yè)“營改增”工作，完善增值稅鏈條。近年來，隨著“十二五”規(guī)劃的逐步落實，建筑業(yè)“營改增”也全面啟動。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，建筑業(yè)納入試點范圍。從現(xiàn)有結(jié)果看，建筑業(yè)“營改增”將會完善現(xiàn)有稅制體制、刺激投資、振興經(jīng)濟，減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的重復(fù)征稅問題，最終實現(xiàn)國家結(jié)構(gòu)性減稅的目的。但是，在具體實施過程中，也遇到許多問題。（二）“營改增”對建筑業(yè)帶來的總體影響“營改增”對建筑業(yè)企業(yè)運作方式的影響主要體現(xiàn)在財務(wù)人員、合同選擇等幾個方面。在財務(wù)人員方面，由于從營業(yè)稅改到增值稅計稅，導(dǎo)致記賬方法不同，會計核算方式和稅費繳納方式都發(fā)生了改變；在財務(wù)管理上，財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)受到影響，另外獨立核算增值稅，增大了財務(wù)管理的難度；同時企業(yè)還得注重對財務(wù)人員安排進行新規(guī)定的理論學(xué)習(xí)和考試培訓(xùn)，設(shè)立獨立的相關(guān)部門做好充分的相關(guān)準(zhǔn)備。在合同選擇上，建筑業(yè)企業(yè)多是承包和分包結(jié)構(gòu)，分包商的規(guī)模以及管理程度參差不齊，會計核算也不見得都齊全，這導(dǎo)致有的分包商可能不可以開具增值稅專用發(fā)票，所以這導(dǎo)致了建筑業(yè)企業(yè)在進行分包商合同的選擇上有了更多的余地，可以選擇可開具增值稅專用發(fā)票的分包商，可抵扣的稅額可以用來人員管理、提高勞務(wù)待遇、改善工程質(zhì)量等方面，合理地轉(zhuǎn)嫁了稅負(fù)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，以此來提高企業(yè)核心競爭力。同時，在采購方選擇，是否主輔分離，是否業(yè)務(wù)外包等模式上，“營改增”的改變?yōu)榻ㄖI(yè)企業(yè)也提供了更多的選擇。（三）實施營改增對建筑業(yè)的重要意義一是可有效避免重復(fù)征稅。在以往稅收管理體制中，建筑業(yè)按照計價收入的3%計征營業(yè)稅。作為工程成本中的各種原材料、購入的機械設(shè)備等的進項稅不能抵扣，形成重復(fù)征稅?！盃I改增”后，建筑業(yè)企業(yè)一般納稅人的此類進項稅可以抵扣，在一定程度上避免了行業(yè)重復(fù)征稅問題，在一定程度上降低了企業(yè)成本。二是促進建筑業(yè)施工生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)型?，F(xiàn)階段我國建筑業(yè)屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，人工費在建筑企業(yè)成本中所占比率相對較高，目前大部分人工成本無法抵扣進項稅。而“營改增”實施后，購買機械設(shè)備繳納的進項稅額可以抵扣。從而有助于促進建筑企業(yè)先進機械設(shè)備投入的動力，促進建筑業(yè)施工生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)型。二、建筑業(yè)在“營改增”后面臨的挑戰(zhàn)（一）發(fā)票管理機制不完善一方面，營業(yè)稅制下以單一的營業(yè)收入為計稅基數(shù)，稅率固定，建筑業(yè)企業(yè)往往不重視購進材料物資、設(shè)備的發(fā)票管理。長期以來，除了鋼材的購進可以取得相應(yīng)增值稅專用發(fā)票外，建筑業(yè)企業(yè)的供應(yīng)商大多是個體工商戶和農(nóng)民，這些供應(yīng)商難以開具合規(guī)的、可用來抵扣的進項稅發(fā)票。另一方面，建筑業(yè)的周期性問題也產(chǎn)生了物料供應(yīng)、資金給付以及發(fā)票流轉(zhuǎn)在時間上的不一致，建筑業(yè)企業(yè)取得可抵扣的進項稅發(fā)票的時間滯后于真正的物料使用時間，難以在當(dāng)期進行抵扣。此外，建筑施工企業(yè)的下游供應(yīng)商因自身資質(zhì)問題，常常不能開具合法真實的增值稅專用發(fā)票，難以做到發(fā)票抬頭與企業(yè)名稱、合同簽訂者一致。即使在規(guī)范了合作供應(yīng)商后，建筑施工企業(yè)獲得能夠大幅度抵扣11%銷項稅率下高額稅負(fù)的進項稅也存在著結(jié)構(gòu)性障礙，即下游供應(yīng)商適用稅收政策及稅率存在問題。因此，下游供應(yīng)商的適用稅率、開具發(fā)票類別、開具時間也應(yīng)納入發(fā)票管理機制中。若不實施?m應(yīng)增值稅制下的發(fā)票管理機制，關(guān)注發(fā)票流轉(zhuǎn)時間，與下游供應(yīng)商明確規(guī)定發(fā)票相關(guān)事宜，建筑業(yè)企業(yè)在面臨高額的銷項稅的同時只能擁有極不匹配的可抵扣進項稅。（二）建筑業(yè)下游增值稅抵扣鏈條不完整增值稅的優(yōu)點在于其抵扣